+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Управленческая отчетность: виды, формы и формирование

Управленческая отчетность и что в нее входит в 2021 году – примеры, образцы

Управленческая отчетность: виды, формы и формирование

По закону российские предприятия ведут бухучет и составляют отчетность. Но в стандартной бухотчетности нет сведений, нужных для эффективного управления бизнесом.

Как составляют управленческую отчетность и что в нее входит? В России предприятия обязаны предоставлять в контролирующие органы разные виды отчетности.

В частности, в обязательном порядке подаются бухгалтерские отчеты. Эти документы содержат финансовые показатели деятельности и необходимы для целей налогообложения.

Но кроме того составляют предприятия и управленческую отчетность. Она не обязательна к представлению в госорганы, но имеет важное значение для самой компании. Что такое управленческая отчетность в России и что в нее входит?

Общие моменты

Управленческая отчетность отличается от прочих видов отчетности – бухгалтерской и финансовой. Главное отличие состоит в методологии.

Если финансовые виды отчетности предполагают сбор статистических данных об обороте капитала, то в управленческой отчетности такие данные не только отображаются, но и интерпретируются.

Изучение таких отчетов позволяет не только ознакомиться с показателями, но и понять их значение.

Анализ управленческой отчетности показывает, что обуславливает высокую рентабельность при производстве определенных видов продукции или, наоборот, в чем причина малой выручки и откуда возникают большие затраты.

На основании интерпретации финансовых показателей руководство предприятии может принимать более верные решения, планировать последующую деятельность.

Именно своевременное составление управленческой отчетности позволяет выявить вовремя участки бизнес-процессов с недостаточной эффективностью. Управленческая отчетность – это значимый компонент в планировании бизнеса.

Основной показатель управленческой отчетности – это стоимость компании, которая зависит от объемов продаж, чистой прибыли, резервных средств и т. д.

Учитывают при формировании отчетов показатели себестоимости продукции. Учет результатов деятельности, уровень производительности труда.

Но также немалое внимание уделяют и нефинансовым показателям – численности покупателей, структуре клиентов и подобным данным.

То есть управленческая отчетность позволяет в совокупности оценить финансовые и нефинансовые показатели.

Это способствует всестороннему анализу бизнес-деятельности, поскольку не только финансовые показатели отражают развитие бизнеса.

Что это такое

Само название «управленческая» отчетность свидетельствует о предназначении этой документации.

Как правило, содержание отчетности адаптировано под конкретных руководителей, для которых документы составляют.

Например, для гендиректора важно предоставление данных, связанных с себестоимостью продукции, характеристикой незавершенного производства, объемами производства, запасами сырья и материалов.

При предоставлении отчетности замдиректору по продажам в нее включают сведения о структуре продаж, динамике отгрузки продукции, величине затрат на доставку и реализацию.

Финансовому директору важны данные о бюджете предприятия, затратах, прибылях и убытках, дебиторской и кредиторской задолженности.

То есть содержание отчетности варьируется в зависимости от цели ее формирования. Документы, формирующие управленческую отчетность, это совокупность данных.

Необходимых для просчета перспектив внедрения решений на уровне менеджмента. Исходя из представленных сведений, можно анализировать свершенные действия и находить просчеты, планируя последующие этапы развития.

В большинстве случаев управленческая отчетность дополняет бухгалтерскую и финансовую в части формирования данных, нужных для повышения рентабельности предприятия.

Поэтому помимо финансовых показателей в данную отчетность включают и нефинансовую информацию, важную для принятия управленческих решений.

цель управленческой отчетности – обнаружить и устранить недоработки, мешающие успешному развитию.

Принципы формирования

Подготовка управленческой отчетности неразрывно связана с процессами бюджетирования и по сути, это один и тот же процесс, поскольку связан с контролем над исполнением бюджетов.

Основы формирования управленческой отчетности базируются на таких принципах:

СвоевременностьВсе необходимые данные должны быть подготовлены в положенный срок, который предусмотрен для обеспечения эффективного управления
ДостаточностьДанные должны быть предоставлены в полном объеме, но без переизбытка информации
ОбъективностьСведения должны соответствовать реальной ситуации
СопоставимостьСпособ представления должен позволять объективно сравнить фактические и плановые цифры за разные отчетные периоды
КонфиденциальностьОтчетность предоставляется для ознакомления только непосредственно заинтересованным лицам
Экономическая целесообразностьРасходы на подготовку отчетности не должны превышать экономических выгод от ее применения

При анализе управленческой отчетности применяют те же принципы, что и для бухотчетов. Анализируют структуру баланса, состав затрат, рентабельность, ликвидность, соответствие плану.

Существенное отличие управленческой отчетности – в ее периодичности.

Если бухотчетность составляют и анализируют ежеквартально, то для отчетности управленческой характерны менее длительные интервалы. Это позволяет реагировать на рыночные изменения в режиме реального времени.

Законодательное регулирование

Нормативная база, касающаяся формирования управленческой отчетности, неразрывно связана с законодательными нормами по бухучету.

Это отчасти подтверждает методологическую связь управленческого и бухгалтерского учетов, которая основана на единстве используемых методов учета и принципов создания отчетности.

Вместе с тем относительно управленческого учета можно использовать положения и многих иных нормативов.

В настоящее время система нормативных документов, регламентирующих управленческий учет, прямо или косвенно, может быть представлена четырьмя уровнями:

Законодательные акты, Постановления Правительства, Указы Президента, регулирующие ведение бухгалтерского управленческого учета и в частности

Источник: http://jurist-protect.ru/upravlencheskaja-otchetnost-i-chto-v-nee-vhodit/

Управленческая отчетность: пошаговая инструкция

Управленческая отчетность: виды, формы и формирование

Разработка управленческой отчетности – процесс очень трудоемкий и, можно сказать, творческий. Если у компании несколько направлений, то целесообразно формировать как консолидированную отчетность, так и отдельный пакет отчетности по каждому направлению деятельности.

Используйте пошаговые руководства:

В моей практике встречались компании, у которых управленческий учет велся двумя разными способами. В одной компании бухгалтерский учет был организован со скрупулезностью, что позволяло проводить группировку данных относительно любого показателя.

Штат бухгалтеров в этой компании был достаточно большой.

Учет поставлен таким образом, что каждый бухгалтер на своем участке вводил данные с очень широкой аналитикой, что в последующем позволяло достаточно быстро сформировать необходимые управленческие отчеты, конечно же с корректировкой, где она была необходима.

В другой компании для бухгалтерского и управленческого учета были организованы две базы (1С). Уникальность и комичность ситуации в том, что бухгалтера заносили первичку в обе базы вручную, тратя время на выполнение двойной работы.

Управленческая отчетность и детализация статей

Разработка управленческой отчетности – процесс очень трудоемкий и, можно сказать, творческий.

Если у компании несколько направлений, то целесообразно формировать как консолидированную отчетность, так и по каждому направлению деятельности отдельный пакет отчетности. Это дает возможность увидеть, каково истинное состояние дел каждого направления деятельности.

Но одним из самых кропотливых и важных моментов формирования управленческой отчетности является выделение нужных статей и подстатей. Здесь важно не впадать в крайности:

  1. Недостаточная детализация статей не даст возможности для принятия решения топ-менеджменту. Такая управленческая отчетность просто не будет иметь практической ценности для руководителей. Кстати, есть удобный сервис для ведения управленческого учета, который мгновенно сформирует все нужные управленческие отчеты. Попробовать его бесплатно можно здесь
  2. Излишняя детализация – будет рассеивать внимание пользователей на ненужные факты, что не самым лучшим образом скажется на восприятии информации в управленческой отчетности.

Значительно упростить задачу в выделении нужных статей поможет наличие аналитики прошлых периодов. Если нет аналитики по управленческому учету, например, когда только начинается внедрение управленческого учета, то поможет изучение аналитики расходов из бухгалтерского учета.

Каким образом? Это даст возможность увидеть, какие основные расходы есть у компании, что позволит выделить нужную детализацию управленческой отчетности. Но не все расходы должны выделяться в отдельную статью. Здесь очень хорошо будет работать принцип существенности и агрегирования.

Так, если статья или подстатья соответствует этому принципу – ее можно отнести в отдельную графу. Если эти расходы характерны для компании на регулярной основе, но сумма их ничтожно мала – нет смысла засорять отчетность. Их, как правило, относят в пугающую графу «Прочее».

Например, статья в отчете P&L«Расходы на рекламу» (рис. 1).

Личный опыт

Дмитрий Антонов, независимый эксперт

Под существенностью в моей практике принимались значения свыше 3-5% и обязательно учитывалось мнение руководителя. То есть, по мнению финансиста некий расход может быть несущественным, а для руководства будет считаться существенным. Например, расходы на благотворительность.

Они могут быть несущественны, занимать 1 % в общей сумме расходов, но собственник захочет видеть, сколько он потратил на благое дело. Относительно статьи расходов «Прочие», скажу, что в моей практике ее почти нигде не было.

Я считаю, что финансист должен уметь так сформулировать статьи затрат, чтобы всегда можно было определить тип статьи – в этом тоже состоит искусство, грамотность финансиста.

  • График, который похоронит вашу управленческую отчетность

Личный опыт

Анна Васильева, начальник финансового отдела ХК “Подъемные машины”

При принятии решения о детализации статей управленческой отчетности по каждой компании нашего холдинга я руководствовалась критерием материальности статей в целом по группе компаний, а не по каждой в отдельности.

Это важно учитывать для холдинговых структур, так как может оказаться, что, например, для головной компании статья “Запасы” не существенна в доли к общим расходам, а для холдинга контроль этой статьи стратегически важен.

Для сопоставимости и консолидации данных единая детализация статей крайне важна.

Также при разработке форм управленческой отчетности нашего холдинга я руководствовалась не только информацией об уровне материальности той или иной статьи, но и учитывала специфику бизнеса и стратегию компании.

Дело в том, что некоторые статьи могут быть несущественны в текущем периоде, но в рамках стратегии компании это направление развивается, или принимается решение о его развитии.

В таком случае доходы и/или расходы по данному направлению требуют особого внимания.

Как составить расшифровку к статьям управленческой отчетности

Если вместить все показатели, необходимые управленцам в одну форму управленческой отчетности, это просто будет нечитабельно. Поэтому расшифровки к отдельным статьям делают отдельно, в качестве приложения или отдельного отчета. Основными детализированными отчетами являются отчеты по дебиторской и кредиторской задолженности, запасах, продажах и др.

Их количество зависит от статей, которые того требуют, и, как правило, от вида деятельности предприятия. Например, если это производственное или торговое предприятие, то детализация статьи «Запасы» даже не обсуждается.

А если это предприятие, предоставляющее услуги, для оказания которых нужны только трудовые ресурсы, но никак не материальные, необходимость в таком приложении равна нулю.

Личный опыт

Дмитрий Антонов, независимый эксперт

В компаниях, где я работал, финансовая служба составляла для руководства оперативные управленческие отчеты, которые включали основные параметры, необходимые для оценки деятельности компании. Это были ежедневные и еженедельные отчеты, а в одной компании – подекадные.

В отчет мы включали поступления средств от клиентов, расходы по основным/крупным статьям,  данные по отгрузкам, остаток товаров на складе,  изменения  по дебиторской задолженности – общий отчет и по ключевым клиентам, плановые даты и суммы поступлений товара, получения и погашения кредитов банков и т.п.

А при отчете за месяц/квартал при необходимости прикладывали отдельные отчеты, как и указано выше.

Следует отметить, что перекфалификация для управленческого отчета – важный инструмент, учитывая особенность управленческого отчета отображать не только прошлые события, например, такие как отгрузка товара, получение предоплаты, но и события, которые запланированы в будущем.

На примере

Предприятие планирует в ближайшем времени начать капитальное строительство. Строительство еще не началось, но материалы для этого компания уже приобретает. Отобразить такую ситуацию в управленческой отчетности можно двумя способами:

  1. с помощью перекласификации – стоимость таких запасов отобразить в качестве подстатьи или статьи внеоборотных активов (оптимальный способ);
  2. детализировав статью «запасы» (рис. 2), выделив отдельной строкой стоимость тех, которые будут вложены в строительные работы (это менее удачный способ, так как в других периодах подобных расходов может не быть, и строчка будет нулевой во всех отчетах).

Личный опыт

Анна Васильева, начальник финансового отдела ХК “Подъемные машины”

Расшифровки к отчетности в нашей компании содержат дополнительную информацию к отчетности. Вся основная информация отражена в самих формах управленческой отчетности. Так, например, расчет показателей финансовой деятельности предприятия мы показываем непосредственно в отчетности, ссылаясь на представленные данные.

Управленческая отчетность на примере

Тема управления дебиторской задолженности знакома многим компаний. Отчет о дебиторской задолженности – это своего рода «musthave» для каждой организации.

Его детализируют относительно периодов просрочки, которые каждая организация устанавливает для себя (в основном это 30, 60, 90, 180 дней),  по менеджерам и по компаниям, которые работают с такими клиентами и др. (рис. 3).

Иногда целесообразно выделить самых крупных дебиторов отдельной строкой – в качестве подстатьи. Например, если задолженность такого дебитора отвечает принципу существенности, то есть составляет внушительную сумму по сравнению с их общей массой.

Условный пример расшифровки дебиторки по периоду просрочки. По такой же аналогии создается расшифровка по другим критериям. Отдельно следует акцентировать внимание на дебиторах – банкротах.

В случае, когда предприятие точно знает, что долг не будет возвращен, но такая задолженность продолжает «висеть» в общей массе, ее можно выделить отдельной строкой или же сразу включить в расходы, где тоже указать их происхождение.

Конечно, для создания и поддержания единой системы управленческого учета и отчетности на предприятии необходимо создать регламент по управленческому учету, своего рода правила игры.

Аналогично учетной политике бухгалтерского учета, прописать в нем выбранную методику, закрепить формы отчетности и расшифровок и т.д.

Создание такой целостной, хорошо взвешенной и продуманной до мелочей системы управленческого учета и отчетности даст возможность менеджменту исполнять свою главную функцию – управлять.

Личный опыт

Анна Васильева, начальник финансового отдела ХК “Подъемные машины”

Регламент должен также отражать периодичность предоставления управленческой отчетности. На мой взгляд, некоторые из расшифровок к управленческой отчетности проще и информативнее вести на еженедельной основе.

Таким образом, к наступлению срока формирования ежемесячных управленческих отчетов, часть информации уже будет готова и сведена, что существенно облегчит и сократит сроки формирования такой отчетности.

Оперативность предоставления управленческой отчетности – её важнейший критерий, в ином случае отчетность теряет актуальность и не может служить надёжным источником для принятия менеджментом своевременных управленческих решений.

Личный опыт

Ирина Коваленко, финансовый директор ГК «РЕСПЕКТ», к. э. н.

Имея опыт подготовки управленческой отчетности в компаниях, работающих в различных отраслях, я советую финансовым директорам максимально использовать аналитику, содержащуюся в бухгалтерской программе, а также руководствоваться отраслевыми нормативными документами.

Это позволит не только сблизить бухгалтерский и управленческий учет, но и готовить грамотную управленческую отчетность с прицелом на дальнейшее использование ее в работе с инвесторами, банками и т.д.

Например, одна из компаний, входящих в наш девелоперский холдинг, осуществляла реализацию инвестиционного проекта по строительству многофункционального комплекса.

В управленческой отчетности о доходах мы использовали бухгалтерские данные о поступлениях денежных средств в разрезе видов договоров (долевого участия в строительстве, купли-продажи) и видов помещений (жилые, нежилые, машиноместа).

В итоговой таблице для руководителей для этого выделялись всего две строки – жилье и нежилье, поскольку поступления от различных видов договоров, с различными налоговыми последствиями для компании, например, необходимость уплаты НДС при поступлении авансов по договорам купли-продажи, – это фактор, в оперативном управлении не играющий важной роли. Налоговым планированием на более глубоком уровне занимается финансовая служба.

В отчетности о расходах, которая готовилась, в том числе и для инвестора проекта, мы указывали суммированные показатели платежей подрядчикам по видам работ в соответствии с главами сводного сметного расчета: подготовка к строительству, проектно-изыскательские работы, строительно-монтажные работы, строительство наружных и внутренних сетей и т.д. Такой расчет мы делали на основе методики определения стоимости строительной продукции на территории РФ, принятой  Госстроем России.

При подготовке этих данных мы снова использовали бухгалтерскую аналитику: настраивая рабочий план счетов, сразу же вводили дополнительный аналитический признак для договоров с поставщиками и подрядчиками, указывающий на отнесение вида работ по договору к определенной главе сводного сметного расчета. В течение всего срока реализации проекта мы также оперативно копировали первичную документацию – акты выполненных работ по форме КС-2, справки о стоимости работ по форме КС-3, счета-фактуры поставщиков, наши платежные поручения.

В итоге нас была практически готовая форма отчета для передачи инвестору затрат по проекту, в соответствии с требованиями бухгалтерского учета. А также готовый объем материалов, позволивший быстро сформировать сводный счет-фактуру для инвестора и счета-фактуры для участников долевого строительства и покупателей помещений.

Источник: https://fd.ru/articles/39298-upravlencheskaya-otchetnost-poshagovaya-instruktsiya

Управленческая отчетность

Управленческая отчетность: виды, формы и формирование

Что такое управленческая отчетность? Говоря простым языком, управленческая отчетность – информация, которую используют руководители, а чтоб использовать, у кого-нибудь ее спрашивают.

Например, спросить управленческую отчетность можно у бухгалтера. Или сами смотрят в банковских выписках и в бухгалтерской программе.

А затем, бывает, переписывают управленческую отчетность в свою записную книжку и пересчитывают на калькуляторе.

Сначала такой набор информации (будущая управленческая отчетность), то есть управленческой отчетности, появляется стихийно: понадобилось – спросил. Потом руководитель догадывается, что надо сделать фиксированную форму для отчетности, которую спрашивать в заполненном виде с определенной периодичностью.

Потом одной формы становится недостаточно, появляется несколько, и заполняют их разные люди.

Потом руководитель начинает «блуждать» в тридцати разных таблицах, где одни и те же данные, например, о продажах по регионам, написаны в разном порядке и почему-то имеют разные значения, швыряет все в корзину, и зовет бухгалтера: «сделай мне одну форму, но чтоб было понятно!» И … начинается сказочка про создание управленческой отчетности сначала.

Как сделать, чтобы внутренняя управленческая отчетность была удобной, актуальной и достоверной? Только не думайте, что это легко. Разработка управленческой отчетности – это организаторская, а не экономическая, задача, и она требует системного подхода.

Управленческая отчетность по шагам

Для того, чтобы грамотно составить управленческую отчетность, сделать нужно вот что.

1. Составить список людей, которым нужно пользоваться управленческой отчетностью.

Например: генеральный директор, коммерческий директор, менеджеры по продажам, начальник ОМТС – всем им когда-то понадобиться управленческая отчетность.

2. Собрать существующую управленческую отчетность в том виде, в каком она есть. Если для управленческих целей используется бухгалтерская отчетность (директор как умеет разбирается в оборотке), включить в комплект и ее.

В качестве примеров различный отчетностей, возьмем: отчет о продажах по филиалам, анализ счета 10 по субконто, отчет по текущим платежам (составляет экономист в Excel), отчет по дебиторской задолженности (делает зам. главного бухгалтера) и т.д.

3.

 Составить матрицу для управленческой отчетности: пользователи отчетов / виды отчетов, на пересечении вписать, что именно каждый пользователь смотрит в отчете (буквально куда он смотрит, в какую ячейку, на какой итог – чтобы обнаружить бесполезную информацию или информацию в неудобном виде, когда пользователь отчета еще что-то пересчитывает на калькуляторе). Нужно также собрать «хотелки» нашей отчетности: задать вопросы и записать, чего людям не хватает в существующей отчетности. Если на предприятии есть показатели, которые используются как целевые и контрольные, т.е. по которым оцениваются сотрудники и по которым собственник контролирует генерального директора, то надо обязательно включить их в таблицу в ячейки тех отчетов, из которых берутся их значения. Этот пункт является важным при составлении управленческой отчетности.

Например:

На этом этапе вы получаете картину «как есть», из нее надо вытащить все рациональное, чтобы в новой управленческой отчетности все, что ранее использовалось, было.

4. Составить управленческий классификатор доходов и расходов (БДР), движения денежных средств (БДДС), бюджета инвестиций и статей для учета оборотов между статьями баланса. Образец классификатора можно взять здесь.

5. Далее, для создания управленческой отчетности необходимо принять решение, какие еще аналитические справочники нужны для составления управленческой отчетности.

Например, глядя на таблицу выше, можно сразу сказать, что разработки отчетности понадобятся справочники подразделений (филиалов), регионов, номенклатурных групп, менеджеров по продажам, а возможно, еще статей затрат и контрагентов.

Для денежных отчетов (денежных управленческих отчетностей) обычно нужна аналитика по местам хранения денежных средств: расчетные счета, кассы, подотчетники.

Эти справочники нужно либо взять из имеющихся баз данных (например, справочник контрагентов можно взять из бухгалтерской базы данных), либо составить самим и согласовать со всеми, кто пользуется отчетностью в разрезе такого справочника. При составлении управленческой отчетности рекомендуется также обратить внимание на этот пункт.

6. Далее, для создания управленческой отчетности нужно сделать основные формы отчетности: БДР, БДДС, Баланс. Убедиться, что в отчетность попала та информация, которой руководители пользовались раньше. Составить эти формы на реальных данных.

Если формы управленческой отчетности делаются в Excel, то сразу в эту форму включить нужную аналитику, например, по статьей оборотов вывести регионы или номенклатурные группы, а колонки сделать по месяцам.

Если формы управленческой отчетности делаются в программе «Бизнес-планирование», то достаточно заполнить справочник «Формы бюджетов» и проверить, что в отчет выводится расшифровка по всей нужной аналитике. Примеры отчетов (управленческую отчетность) можно посмотреть здесь.

7. Сделать остальные формы управленческой отчетности на базе статей оборотов, аналитических справочников. В первую, для создания управленческой отчетности, очередь сделать формы, аналогичные тем, что уже используются на предприятии. Затем посмотреть материалы похожих предприятий, посмотреть собранные «хотелки» пользователей и предложить дополнительные формы управленческой отчетности.

8. Добавить в созданные отчеты формулы и вычисляемые значения. На этом шаге наша управленческая отчетность уже начинает обретать надлежащий вид для управленческой отчетности.

9. Сформировать (или заполнить) формы управленческой отчетности реальными данными за один и тот же месяц. Согласовать получившиеся заполненные формы с исполнителями, которые ранее составляли управленческую отчетность.

10. Согласовать заполненную отчетность с пользователями по списку из п.1. Процесс может оказаться итеративным, т.е. управленческую отчетность нужно будет доделывать по замечаниям.

Управленческая отчетность, что на выходе?

Вы удивитесь, как быстро люди привыкают к удобным формам, уже через неделю никто не помнит, как было раньше. Но это если они получились удобные.

Если по-прежнему руководитель что-то пересчитывает в записной книжке, или звонит и спрашивает, что означает какая-то строка, или сравнивает дублирующуюся информацию из разных таблиц – работайте дальше, система управленческой отчетности пока не получилась.

Таким образом, управленческая отчетность составляется поэтапно. Важно, при составлении управленческой отчетности, на каждом этапе следить за правильностью заполнения отчетности. При тщательном выполнении всех «заданий», управленческая отчетность будет составлена грамотно.

Источник: https://gaap.ru/articles/upravlencheskaya_otchetnost/

Внутренняя управленческая отчетность (стр. 1 из 7)

Управленческая отчетность: виды, формы и формирование

КУРСОВАЯ РАБОТА

по ПРЕДМЕТУ

“Бухгалтерский управленческий учет”

на тему:

“ВНУТРЕННЯЯ УПРАВЛЕНЧЕСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ”

Введение

Глава 1. Внутренняя управленческая отчетность

1.1 Понятие и виды отчетности

1.2 Система управленческой отчетности

1.3 Пользователи управленческой отчетности и периоды ее представления

Глава 2. Использование управленческой отчетности на примере ООО “Черек”

2.1 Обратная связь в системе оперативного управления

2.2 Формы внутренних отчетов

2.3 Аналитические расчеты

Заключение

Список литературы

Введение

Роль информации в современном деловом мире неуклонно возрастает. В предпринимательской деятельности от качества экономической информации зависит деловой успех, выражающийся в получении прибыли и росте капитала.

Для принятия инвестиционных решений, выбора клиентов, поставщиков, прочих деловых партнеров, необходима полнота и достоверность сведений. Под отчетом понимается получаемая информация, представленная в приемлемом для пользователя виде.

Как правило, отчет представляется на бумажном носителе, но может и в электронном виде или в любом другом. Важен не носитель, а обращенность отчета к пользователю.

Человек заведомо не в состоянии воспринимать и перерабатывать всю информацию, присутствующую в информационных системах управления, поэтому вынужден потреблять ее порциями. Порция информации, содержащая только требуемые пользователю сведения и сгруппированная максимально удобным для него образом, и представляет собой отчет.

Отчетность – это система взаимосвязанных показателей, характеризующих условия и результаты деятельности предприятия или составляющих его элементов за истекший период[1].

Составление отчетности – завершающий этап учетного процесса, поэтому она состоит из обобщающих итоговых показателей, которые получают в конце отчетного периода с помощью соответствующей обработки данных текущего учета.

Отчетность может содержать как количественные, так и качественные показатели, как в стоимостном, так и в натуральном выражениях. Таким образом, отчетность представляет собой источник информации для анализа и принятия решений.

Целью курсовой работы является изучение управленческой отчетности.

Задачами данной курсовой работы являются:

изучение целей создания управленческой отчетности;

изучение видов управленческой отчетности;

изучение требований к управленческой отчетности;

анализ управленческой информации.

Предметом исследования является управленческая отчетность организации.

Методологической и методической основой написания курсовой работы являются федеральные законы РФ, положения по бухгалтерскому учету (ПБУ), учебная и справочная литература[2].

1.1 Понятие и виды отчетности

Применяемую на практике отчетность можно разделить на несколько видов по трем основным характеристикам:

1) объем информации, представляемой в отчете;

2) цель составления;

3) период отчетности.

По объему информации различают частную и общую отчетность. Частная отчетность содержит информацию о результатах деятельности какой-либо структурной единицы предприятия или об отдельных направлениях ее деятельности, или о результатах деятельности по конкретным географическим регионам (филиалам). Общая отчетность характеризует результаты деятельности предприятия в целом[3].

В зависимости от целей составления отечность может быть внешней и внутренней. Внешняя отчетность служит средством информирования пользователей, заинтересованных в характере деятельности, доходности и имущественном положении предприятия. Составление внутренней отчетности вызвано потребностью внутрифирменного управления.

В зависимости от периода, который охватывает составляемая отчетность, различают периодическую и годовую отчетность. Периодическая отчетность – это отчетность, составленная через определенные промежутки времени (день, неделя, декада, месяц, квартал, полгода). Годовая отчетность составляется в сроки, регламентированными действующими нормативными актами РФ.

Управленческая отчетность – внутренняя отчетность, т.е. отчетность об условиях и результатах деятельности структурных подразделений предприятия, отдельных направлениях его деятельности, а также результатах деятельности по регионам[4].

Целью составления управленческой отчетности является удовлетворение информационных потребностей внутрифирменного управления путем предоставления стоимостных и натуральных показателей, позволяющих оценивать и контролировать, прогнозировать и планировать деятельность структурных подразделений предприятия (отдельные направления его деятельности), а также конкретных менеджеров.

Цель составления внутренней отчетности обусловливает ее периодичность и формы, а также набор показателей.

Точность и объем приводимых данных зависят от организационно-технологических и экономических особенностей, присущих предприятию и конкретному объекту управленческого учета, цели управления применительно к данному объекту учета.

В связи с этим разработка внутренней отчетности является главной задачей предприятия. , формы, сроки и обязанности представления этой отчетности, а также пользователи зависят от условий хозяйствования на конкретном предприятии[5].

1.2 Система управленческой отчетности

Система управленческой отчетности – один из наиболее сложных и важных элементов управленческого учета, позволяющий руководству предприятия, с одной стороны, понять пределы своих возможностей в получении необходимых сведений от исполнителей, а также возможностей информационной и технической служб, а с другой стороны – получить эти сведения оформленными надлежащим образом, т.е. в том виде, в котором ими удобно пользоваться для принятия управленческих решений[6].

Кроме того, система управленческой отчетности – это результат деятельности любой системы управленческого учета или, иначе говоря, продукт ее деятельности, то, для чего она создается на предприятии.

При формировании системы управленческой отчетности требуется:

определить форму, срок предоставления отчета и ответственного за его составление;

составить схему формирования управленческих отчетов, определить владельцев исходной информации;

наделить ответственного полномочиями координатора, т.е. административно разрешить ему получение информации у ее владельцев;

определить пользователей информации и форму, в которой она будет им предоставляться.

Для успешного ведения проекта необходимо выполнить ряд действий[7].

Этап 1. Сформировать комитет управления проектом

Задачами такого комитета являются:

1) принимать решения по утверждению вышеперечисленных стандартов;

2) принимать оперативные решения в процессе производства работ;

3) оценить деятельность групп на местах и при необходимости делать выводы.

Процесс внедрения системы управленческой отчетности возникновением многочисленных ситуаций, когда необходимо принимать решения, например, по вопросам стандартизации процедур и справочников, финансирования проекта, что требует наличия группы оперативного реагирования, наделенной максимально возможными полномочиями. В принципе, анализ процесса может осуществлять один человек, но высокая критичность принятых решений и их глубокая взаимосвязь с важнейшими бизнес-процессами компании требует принятия взвешенных решений с участием максимального числа представителей заинтересованных сторон.

Этап 2. Сформировать рабочую (проектную) группу в центральном офисе и на местах (или филиалах, если таковые существуют)

Такая группа решает в процессе создания системы управленческой отчетности, следующие задачи:

1) осуществлять внедрение системы;

2) администрировать систему и приложения;

3) настраивать опции для конкретного филиала (если таковой существует);

4) руководить процессом и контролировать его в целом;

5) готовить вопросы на утверждение управляющего комитета;

6) осуществлять непосредственные контакты с поставщиком.

Если компания имеет сложную структуру, необходимо наличие дополнительного персонала, обеспечивающего разработку и поддержание в актуальном состоянии учетных и управленческих стандартов предприятия, возможно, в составе экономических подразделений (бухгалтерии, планового отдела) или в виде самостоятельного подразделения.

Этап 3. Сформировать корпоративные стандарты

Формируются следующие стандарты:

1) финансового учета (план счетов, учетная политика, шифры аналитического учета);

2) материального учета (справочник – кодификатор материалов, стандарты учета товародвижения, финансовые документы, учетные регистры, сопроводительные документы, принципы управления складскими запасами в разрезе материалов);

3) производственного учета (принципы расчета себестоимости, принципы отнесения затрат, принципы учета вспомогательных и побочных производств).

Приведенный перечень корпоративных стандартов является примерным и в значительной степени зависит от вида деятельности компании и ее текущего состояния (размер, наличие или отсутствие филиалов и т.д.).

Уровень детализации корпоративных стандартов зависит от степени интеграции финансовых процессов головной организации и ее подразделений.

Крайне редко при создании такого проекта удается обойтись без привлечения услуг внешних консультантов.

К сожалению, отечественный рынок управленческих услуг только формируется и не всегда можно найти специалиста для решения частных вопросов, которые возникают в процессе разработки такой системы.

При использовании услуг западных консультантов следует иметь в виду, что стандартный западный проект внедрения системы исходит из некоторых предложений, которые не соответствуют российской практике. К таким предположениям относятся[8]:

Источник: http://MirZnanii.com/a/15314/vnutrennyaya-upravlencheskaya-otchetnost

Управленческая отчетность, ее основы, состав, формы и анализ (с видео)

Управленческая отчетность: виды, формы и формирование

Выверенная бухгалтерская отчетность, выполненная через несколько месяцев после окончания текущего периода хороший инструмент для банков, налоговых органов или для сравнения с плановыми показателями.

Но для оперативного менеджмента гораздо важнее создавать отчеты, в которых будет содержаться текущая информация с оговоркой на возможную погрешность.

Управленческая отчетность дает возможность финансовому директору держать руку на пульсе, принимать ежедневные решения и отслеживать тенденции развития.

Основы и состав управленческой отчетности

Для каждой отрасли будет своя специфика составления и анализа управленческой отчетности. Также форма управленческой отчетности напрямую связана с пожеланиями руководителей и владельцев бизнеса.

По общепринятым нормам за базовый всегда берется общепринятый состав отчетности, в который включают:

  • управленческий баланс;
  • отчет о движении денежных средств;
  • отчет о прибылях и убытках.

Индивидуально для каждой компании утверждается периодичность (ежедневно, еженедельно, ежемесячно и т.д.) и детализация (глубина аналитики и расшифровки показателей).

Схема подготовки управленческой отчетности

В широком смысле, управленческая отчетность (УО) – это данные, подготовленные по окончании хозяйственного или бюджетного периода. В узком УО – это любой документ или справка, подготовленная финансовым подразделением по требованию топ-менеджеров или согласно финансовому регламенту.

Важно! Основные принципы, которым должна удовлетворять управленческая отчетность: достоверность, оперативность, простота восприятия для всех пользователей.

  • Разработка форм управленческой отчетности должна проводиться индивидуально для каждого предприятия. Помимо желаний руководителя, на структуру учета влияет:
  • отрасль;
  • размер компании, наличие дивизионов, дочерних предприятий, подразделений;
  • вид деятельности и многие другие факторы.

В крупных холдингах, где существует надежное финансовое звено, состав и сроки сдачи отчетности подчинены строгому регламенту, который утверждается на самом высоком уровне.

Форма отчетности должна соответствовать требованиям главных пользователей

Финансовый год может начинаться в любой месяц года, а отчетные периоды дробиться до одних суток.

Рассмотрим пример. Пусть компания «Х» производит сервисное обслуживание цифровой техники, сотрудничает с десятком производителей и работает по всему Южному Федеральному округу. Для подобных крупных компаний целесообразно использовать следующую группу отчетов:

  1. Управленческий баланс (Форма 1).
  2. Управленческий отчет (УО) о прибылях и убытках (Форма 2).
  3. УО о реализации по направлениям (Форма 3).
  4. УО о движении денежных средств (Форма 4).
  5. УО об операционных расходах фирмы (Форма 5).
  6. УО о производственных расходах (Форма 5.1).
  7. УО о внереализационных доходах и расходах (Форма 6).

В компаниях малого и среднего размера, финансовый отдел должен особенно внимательно подходить к принципу доступности управленческой отчетности для понимания руководителем, который может и не владеть специфической профессиональной терминологией.

В таких предприятиях целесообразно использовать три базовых формы УО, а ежедневные отчеты могут быть разработаны самостоятельно в зависимости от потребностей конечных пользователей этих документов.

Факт! Отчетность для внутреннего использования должна быть выверена до мельчайших деталей и содержать только информативные показатели и статьи, которые будут реально использованы для оценки состояния финансовых дел и планирования.

Кроме составления важно правильно интерпретировать полученные показатели и данные. Для наглядности помимо электронных таблиц лучше использовать диаграммы и короткие текстовые описания. Также кроме абсолютных значений рассматривать относительные, например, структуру выручки по видам товаров и филиалам. Полезно сравнивать показатели текущего периода с аналогичными за прошлые годы и т.д.

Анализ управленческой отчетности проводится аналогично с прочими видами финансового учета. Его целью является оценить эффективность деятельности предприятия за отчетный период.

Анализ отчетности — комплекс вазимозависимых действий

 

Аналитическая работа проводится в основном для оценки:

  • расчета величины операционной, чистой и других видов прибыли;
  • соотношение собственного и заемного капитала, а также возможность оплачивать взятые на себя обязательства.

Следует использовать группы финансовых показателей ликвидности, деловой активности, платежеспособности, рыночной активности и структуры капитала.

Данные группы разработаны исходя из основных потребностей менеджмента и могут быть использованы как вместе, так и по отдельности.

Важная информация! Стоит внимательно относиться к показателям, которые будут использованы для принятия стратегических решений, если в ходе их вычисления были использованы неточные данные или допущены грубые методологические ошибки. Это может стать причиной серьезных управленческих ошибок и больших финансовых трудностей.

Еще одним важным пунктом в реализации финансовой политики является понимание фундаментальных различий между российскими и международными стандартами финансовой отчетности.

Так, ряд понятий, переводимые на русский язык, могут интерпретироваться по-разному (пример – под денежными ресурсами в России принято понимать деньги в кассе и на банковских счетах, а по МСФО к ним также относятся все высоколиквидные активы, которые быстро могут быть превращены в валюту).

Еще одно глобальное отличие связано со способами учета, в России иногда используют метод начисления, в то время как по МСФО принимается только кассовый метод.

Время и следование порядку, установленному по средствам внутренних регламентов, — основа финансового успеха

В заключение добавим, что МСФО представляет более оперативную информацию для управленческого учета и чаще используется финансовыми директорами.

о фундаментальных отличиях между различными видами учета

  • Сергей
  • Распечатать

Источник: http://sb-advice.com/praktikym/494-komu-i-zachem-nuzhna-upravlencheskaya-otchetnost.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.