+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

“Счет 77 “”Отложенные налоговые обязательства”””

Содержание

77 счет бухгалтерского учета

"Счет 77 ""Отложенные налоговые обязательства"""

Что влияет на расхождение расчета доходов и расходов при налоговом и бухгалтерском учете: — использование компанией кассового метода при начислении в налоговом учете, то есть получение выручки при отгрузке товара до поступления реальной оплаты; — различия при начислении амортизации основных средств. Образовавшиеся налогооблагаемые временные разницы (НВР) приводят к увеличению налога в следущем периоде. Пример 2.

ООО «Поставщик» продало товар для ООО «Покупатель» на сумму 170 000 рублей (без НДС). Оплата от покупателя поступила в размере 100 000 рублей. ООО «Поставщик» применяет кассовый метод при определении налога. Оставшаяся часть долга была перечислена в следующем году.

Счет 77: отложенные налоговые обязательства (оно). проводки

  • различия при начислении амортизации имущества.

Образовавшиеся налогооблагаемые временные разницы приводят к увеличению налога в дальнейшем.

Применительно к отложенному налоговому обязательству действует формула: налогооблагаемая временная разница*текущая ставка по налогу на прибыль.

-урок «Бухучет отложенных налоговых обязательств по счет 77: проводки, примеры» урок по ведению учета по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства».

Рассматриваются типовые проводки, сложные случаи и примеры. Ведет Гандева Н.В. главный бухгалтер, преподаватель сайта «Бухгалтерский и налоговый учет для чайников».

Счет 77 в бухгалтерском учете: отложенные налоговые обязательства

Описание проводки Основание 51 62 210 000 Отражена частичная оплата от покупателя Банковская выписка 62 90.01 370 000 Отражена выручка от продажи Товарная накладная 68.04.2 77 32 000 (370 000 – 210 000) х 20% налог на прибыль Отражение увеличения налогового обязательства по итогу 2 квартала 2016 г. Бухгалтерская справка, Авансовый платеж, Декларация 51 62 Нал. Врем.Раз.

160 000 Отражена оплата от покупателя Банковская выписка 77 68.04.2 32 000 Отложенное налоговое обязательство погашено Бухгалтерская справка, Налоговые регистры, Банковская выписка .
.

Что представляет собой ОНО Если расходы в бухучете появляются позже и в большем количестве, чем в налоговом, в то же время доходы определяются более ранними сроками, то в организации возникают условия для появления ОНО.

Prednalog.ru

Порядок признания расходов в бухгалтерском и налоговом учёте осуществляется следующим образом: Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
  • Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
  • Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.
  • Бухгалтерский учёт — линейный метод амортизации, то есть за февраль = 5 000руб., остаточная стоимость на 01 марта составила 235 000руб.
  • Налоговый учёт – нелинейный метод амортизации, то есть за февраль = 10 000руб., остаточная стоимость на 01 марта составила 230 000руб.
  • Следовательно, налогооблагаемая временная разница равна 5 000руб.

Счет 77 в бухгалтерском учете Счет 77 «Отложенные налоговые обязательства» бухгалтерского учёта является пассивным.

Счет 77 бухгалтерского учета

Инфо

Бухгалтерские проводки Пассивный Корреспондирует со счетами по Дебету: Корреспондирует со счетами по Кредиту: Описание счета 77 Отложенные налоговые обязательства Счет 77 «Отложенные налоговые обязательства» предназначен для обобщения информации о наличии и движении отложенных налоговых обязательств.

Отложенные налоговые обязательства принимаются к бухгалтерскому учету в размере величины, определяемой как произведение налогооблагаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, действовавшую на отчетную дату.

По кредиту счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» в корреспонденции с дебетом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражается отложенный налог, уменьшающий величину условного расхода (дохода) отчетного периода.

77 — отложенные налоговые обязательства — счет плана счетов

Образец начисления износа в разных учетах, приводящий к образованию ОНО Исходные данные Отражение в бух.

учете Отражение в налоговом учете Приобретение ОС, первоначальная стоимость 960 000 рублей 960 000 рублей Метод начисления амортизации Линейный Нелинейный Амортизационная группа 3 3 Начислен износ 20 000 рублей (960 000/4 года/12 месяцев) 53 760 (960 000*5,6/100) При учете вышеперечисленных условий налогооблагаемая временная разница составляет 53 760 рублей ― 20 000 рублей = 33 760 рублей. Что представляет собой отложенное налоговое обязательство Если расходы в бухучете появляются позже и в большем количестве, чем в налоговом, в то же время доходы определяются более ранними сроками, то в организации возникают условия для появления ОНО. Факторы, влияющие на расхождение расчета доходов и расходов при налоговом и бухгалтерском учете:

Счет 77 — отложенные налоговые обязательства

ОНО) ведется в размере величины, равной произведению налогооблагаемых временных разниц на ставку налога на прибыль на отчетную дату: ОНО = НВР х 20% Налогооблагаемые временные разницы (НВР) при формировании прибыли/убытка образуют отложенный налог на прибыль, который должен увеличить сумму налога на прибыль в следующем периоде. Проводки: № п/п операции Дебет Кредит 1 Отражена часть суммы ранее учтенного ОНО, списанного на увеличение дохода отчетного периода 77 68 2 Отражена часть суммы ранее учтенного ОНО, списанного на увеличение условного расхода отчетного периода 77 68 3 Отражена сумма ОНО, уменьшающего величину условного расхода отчетного периода 68 77 4 Отражена сумма ОНО, уменьшающего величину условного дохода отчетного периода 68 77 5 Списание ОНО (бухгалтерская справка) 99 77 ОНО (счет 77), корреспондирует с двумя счетами учета ― 68 и 99.

Счет 77 ” отложенные налоговые обязательства проводки и примеры

Дт 77 ― Кт 99 ― ОНО аннулируется при условии выбытия актива или обстоятельства, его образующего ранее.

Сам учет по счету 77 следует вести отдельно по каждому виду активов или обязательств, влияющих на появление отложенного налога.

Расчет отложенного налогового обязательства и отражение в бухгалтерии Организации отражают полученные ОНО в учете в зависимости от наступивших обстоятельств.

Важно

Пример. Учреждение «Полюс» продало товар для ООО «Весна» на сумму 170 000 рублей (без НДС). Оплата от покупателя поступила лишь в размере 100 000 рублей. ООО «Полюс» применяет кассовый метод при определении налога.

Оставшаяся часть долга была перечислена в следующем году.

77 счет «отложенные налоговые обязательства» корреспонденция счета проводки

По дебету счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражается уменьшение или полное погашение отложенных налоговых обязательств, в счет начислений налога на прибыль отчетного периода.

Отложенное налоговое обязательство при выбытии объекта актива или вида обязательства, по которому оно было начислено, списывается с дебета счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» в кредит счета 99 «Прибыли и убытки».

Аналитический учет отложенных налоговых обязательств ведется по видам активов или обязательств, в оценке которых возникла налогооблагаемая временная разница.

Бухгалтерские проводки со счетом 77 «Отложенные налоговые обязательства» Показаны первые 10 проводок. Все бухгалтерские проводки со счетом 77 «Отложенные налоговые обязательства здесь.

  • 1 Как возникают отложенные налоговые обязательства
  • 2 Счет 77 в бухгалтерском учете
  • 3 Проводки по 77 счёту «Отложенные налоговые обязательства»
  • 4 Примеры операций и проводок по 77 счету

Как возникают отложенные налоговые обязательства Отложенные налоговые обязательства появляются при возникновении постоянных или временных разниц в результате различного порядка признания доходов и расходов (прибыль/убыток) в бухгалтерском и налоговом учёте.

Сч. 77 «Отложенные налоговые обязательства» используется в учете компаний, которые осуществляют расчет налога в соответствие с ПБУ 18/02, для отображения информации о появляющихся отложенных налоговых обязательствах.

Счет 77 в бухгалтерском учете – узкоспециализированный счет, предназначен исключительно для сосредоточения информации обо всех появляющихся задолженностях перед бюджетом в части налогообложения прибыли компании, уплата которых будет осуществляться в будущем. Данные задолженности появляются вследствие возникновения временных разниц.

Под отложенными налоговыми обязательствами понимается та часть налога на прибыль, уплата которой в бюджет перенесена на последующие перечисления.

Счет 77 в бухгалтерском учете: Отложенные налоговые обязательства

То есть это определенные расчётным путем суммы, которые впоследствии приведут к увеличению налога, или компенсация недоплаченной ранее задолженности. Данная величина определяется как частное произведения имеющихся налогооблагаемых временных разниц, возникших или погашенных в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль (20% в 2016-2017 гг.).

Временные несоответствия могут появляться в учете фирмы в следующих ситуациях:

  1. Зафиксированы разные методы расчета амортизации имеющегося оборудования для бухгалтерского и налогового учетов (например, линейный и нелинейный способы).
  2. Разное время принятия к учету полученной выручки компании.
  3. Несоответствие времени принятия рассчитанных отпускных и т.д.

Пример

Фирма купила дорогостоящий станок, цена – 1 млн. руб., срок полезного использования составит 12 лет. В учетной политике зафиксированы разные способы начисления амортизации, разница между исчислениями определилась в размере 150 тыс. рублей. Прибыль фирмы до налогообложения — 700 тыс. руб., налогооблагаемая база с учетом несоответствия в амортизационных начислениях – 550 тыс. руб.

Несоответствие базы является временным, т.к. по истечении 10 лет будет осуществлена полная амортизация в обоих видах учета.

Появившееся перенесенное налоговое обязательство = 150 тыс. руб. * 20% = 30000.

Сч. 77 является пассивным.

По кредиту отображается исчисленная сумма к перечислению в бюджет, которая позволяет уменьшить величину финансового результата отчетного периода, обязанность уплаты перенесена в будущие платежи.

В дебет счета относится информация об уменьшении перенесенных задолженностей или их полном погашении в счет исчисленного налога на прибыль данного периода. Операции отображаются в корреспонденции со сч. 68.

При выбытии основных средств, исчисленная по нему перенесенная налоговая обязанность списывается с учета компании. Списание происходит на сумму, на которую не будет изменена налогооблагаемая база по прибыли как отчетного, так и следующих периодов (осуществляется в Дт99).

Аналитический мониторинг

Мониторинг величин, рассчитанных по формуле и отображенных в учете, осуществляется обособленно по каждому конкретному активу организации, оценивание которых – причина появления налогооблагаемых временных несоответствий.

Законодательное регулирование использования

Источник: https://obd2bluetooth.ru/77-schet-buhgalterskogo-ucheta/

Счет 77

"Счет 77 ""Отложенные налоговые обязательства"""

Счет 77 «Отложенные налоговые обязательства» используют юрлица, осуществляющие отчисление с прибыли. Эта статья в учете имеет ряд особенностей. Рассмотрим подробнее счет 77. В статье будут также приведены примеры проводок по операциям.

При ведении налоговой отчетности и бухучета момент получения дохода совпадает далеко не всегда.

В связи с тем, что законодательство предусматривает специальные правила для обобщения сведений о бухгалтерской прибыли, результаты по окончании года существенно отличаются от задекларированных показателей.

Такая ситуация возникает, к примеру, при разных методах вычисления амортизации. Ускоренный расчет сумм, используемый в налоговом учете, неприемлем для бухгалтерской отчетности. Возникающие расходы при вычислении базы будут выше затрат по бухучету.

Что такое ОНО?

Если затраты по бухучету возникают позднее и в большем объеме, чем по налоговой отчетности, а доходы при этом определяются более ранним сроком, в организации формируются условия для появления отложенных обязательств. Существует несколько факторов, обуславливающих такую ситуацию. Среди основных из них необходимо выделить следующие обстоятельства:

  • Использование организацией кассового метода в процессе осуществления начислений в рамках налогового учета. Он предполагает, что выручку предприятие получает при отгрузке продукции до момента поступления реальных средств от контрагента.
  • Различия при расчете амортизации по имуществу.
  • Вследствие возникших временных разниц впоследствии будет увеличиваться сумма отчисления с прибыли. Для расчета отложенного обязательства используется формула:

    ОНО = облагаемая временная разница х текущую ставку.

    Учет

    Счет 77 обязаны использовать субъекты, отнесенные к среднему бизнесу. Правила обобщения информации по возникающим разницам при определении прибыли закрепляет ПБУ 18/02. В нем устанавливаются конкретные расходы по полученным предприятием суммам. В частности, ПБУ:

  • Разделяет полученные разницы на временные и постоянные. К последним относят факторы появления доходов либо затрат в одном из учетов. Они обуславливают возникновение постоянных обязательств. Временные разницы имеют место при различных сроках и способах определения поступлений и издержек в учетах. С ними связаны отложенные обязательства.
  • Отчисление с прибыли отражается в последующих периодах. Возникший условный доход либо расход при бухучете корректируют на величину ОНО и умножают на ставку. Сумма, полученная в итоге, отражается в декларации.
  • Исключения

    Некоторые предприятия могут не вести счет 77 в учете. К ним относят организации, использующие упрощенный режим обложения. К таким компаниям относят предприятия малого бизнеса, некоммерческие учреждения, а также участников проекта «Сколково». Соответствующее решение указанным юрлицам необходимо закрепить в финансовой политике.

    Определение текущего отчисления с прибыли

    Порядок, в соответствии с которым оно будет рассчитываться, необходимо зафиксировать в финансовой политике.

    Предприятия могут воспользоваться одним из следующих вариантов определения: с учетом ОНО в соответствии с актуальной информацией бухучета или не принимая последнюю во внимание.

    Между тем, в любом случае величина текущего отчисления должна дублировать данные из декларации за соответствующий временной промежуток. Если предприятие выбирает второй вариант, то ей также необходимо вести учет ОНО.

    Счет 77: 1С

    ОНО, образовавшееся на предприятии, корреспондирует с двумя статьями: 99 и 68. Используя 77 счет бухгалтерского учета, специалист составляет следующие проводки:

  • Дт сч. 68 Кд счета 77 – отчисление, уменьшающее размер дохода/расхода.
  • Дт сч. 77 Кд счета 68 – погашение ОНО. Эта запись формируется при расчете налога с прибыли по окончании отчетного периода.
  • Дт 77 Кд счета 99 – аннулирование ОНО. Эта операция выполняется при условии выбытия актива либо устранения обстоятельства, способствовавшего его образованию.
  • Счет 77 должен отражать сведения по каждому типу актива по отдельности.

    Операции основного страхования

    К ним относят получение взносов и выплату возмещения. Для учета операций применяют сч. 22, 92 и счет 77.1. Аналитика по последней статье ведется по типам страхования и видам договоров. Учет операций основного страхования производится «по начислению». В случае наступления ответственности составляется запись:

    Дб счета 77.1 Кд 92.1.

    Особенности метода начисления

    При учете затрат этим способом, согласно 330 статье НК, страховые отчисления по договору, включаются в расходы на дату возникновения обязательства по их выплате в пользу застрахованного лица или страхователя. При этом наступивший случай должен быть выражен в абсолютной сумме, рассчитанной по правилам, предусмотренным законодательством. При применении метода начисления делается две записи:

  • Начисление возмещения и величина компенсации расходов, осуществленных для уменьшения убытка, если они были необходимы либо произведены по распоряжению страховщика – Дб сч. 22.1 Кд сч. 77.1.
  • Выплата указанной выше суммы – Дб сч. 77.1 Кд сч. 51.
  • Начисленные страховые возмещения могут засчитываться в очередной взнос. В этом случае делается запись:

    Дб 77.1 Кд 92.1.

    За счет возмещения допускается погашение займов, взятых у страховой организации, согласно условиям договора (Дб 77.1 Кд 58) и % по ним (Дб 77.1 Кд 91).

    НДФЛ

    По некоторым страховым возмещениям следует начислять налог с дохода физлица по установленным ставкам. Выплата компенсации в таких случаях производится после вычета НДФЛ. Страховая компания обязана удержать и отчислить этот налог с выплат в случаях, установленных нормативными актами. К ним относят:

  • Досрочное расторжение соглашения о добровольном долгосрочном страховании жизни до окончания срока действия и возврата выкупных сумм.
  • При заключении договоров, предметом которых выступает защита имущества от рисков. К ним, в том числе, относят соглашения о страховании ответственности при уничтожении/гибели материальных ценностей.
  • Расчет и удержание НДФЛ производится и при заключении договоров, обеспечивающих возмещение на случай порчи имущества лица.

    Источник

    Источник: http://IDeiforbiz.ru/schet-77-quot-otlozhennye-nalogovye-obyazatelstva-quot.html

    Счет 77 в бухгалтерском учете: Отложенные налоговые обязательства

    "Счет 77 ""Отложенные налоговые обязательства"""

    Счет 77 бухгалтерского учета — это пассивный счет «Отложенные налоговые обязательства», собирает информацию о наличии и движении отложенных налоговых обязательств. С помощью типовых проводок и практических примеров рассмотрим специфику использования 77 счета в бухгалтерском учете.

    Как возникают отложенные налоговые обязательства

    Отложенные налоговые обязательства появляются при возникновении постоянных или временных разниц в результате различного порядка признания доходов и расходов (прибыль/убыток) в бухгалтерском и налоговом учёте.

    Учёт отложенных налоговых обязательств ведётся в размере величины, равной произведению налогооблагаемых временных разниц на ставку налога на прибыль на отчётную дату.

    Налогооблагаемые временные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли/убытка образовывают отложенный налог на прибыль, который должен увеличить сумму налога на прибыль в последующих отчётных периодах при уплате в бюджет.

    Рассмотрим на примере как образуются отложенные налоговые обязательства.

    Допустим, с января 2017г. АО «Зерн» введено в эксплуатацию новое оборудование. Его стоимость составила 240 000руб, срок полезного использования  — четыре года.

    Порядок признания расходов в бухгалтерском и налоговом учёте осуществляется следующим образом:

    Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

    • Бухгалтерский учёт — линейный метод амортизации, то есть за февраль = 5 000руб., остаточная стоимость на 01 марта составила 235 000руб.
    • Налоговый учёт – нелинейный метод амортизации, то есть за февраль = 10 000руб., остаточная стоимость на 01 марта составила 230 000руб.
    • Следовательно, налогооблагаемая временная разница равна 5 000руб.

    Счет 77 в бухгалтерском учете

    Счет 77 «Отложенные налоговые обязательства» бухгалтерского учёта является пассивным. По кредиту счёта отражают отложенный налог, уменьшающий условный доход/расход отчётного периода, а по дебету – уменьшение/полное погашение отложенных налоговых обязательств в счёт начисления налога на прибыль в этом же отчётном периоде.

    Аналитический учёт по счёту 77 ведут по видам активов/обязательств, по которым имела место налогооблагаемая временная разница.

    Проводки по 77 счёту «Отложенные налоговые обязательства»

    Корреспонденция 77 счета и проводки по учету отложенных налоговых обязательств приведены в таблице ниже:

    ДтКтОписание проводкиДокумент-основание
    6877Отражение отложенного налогаБухгалтерская справка, Авансовый платеж, Декларация
    7768Отражено уменьшение/полное погашение отложенного налогаБухгалтерская справка,

    Налоговые регистры, Банковская выписка

    9977Отложенное налоговое обязательство списаноБухгалтерская справка,

    Налоговые регистры

    Примеры операций и проводок по 77 счету

    Рассмотрим пример:

    1. Во втором квартале 2016 года ООО «Полор» (кассовый метод) были отгружены товары ООО «Векс» в размере 370 000руб., без учёта НДС и получил оплату – 210 000руб., без учёта НДС.
    2. В третьем квартале 2016 года покупатель полностью погасил свою задолженность перед ООО «Полор».
    3. В июле того же года ООО «Полор» продало станок, начисленная амортизация по которому составила в бухгалтерском учёте 46 000руб., а в налоговом – 52 000руб.

    Выполним расчет:

    • доходы в бухгалтерском учёте ООО «Полор» будут признаны в сумме 370 000руб., а в налоговом – в размере 210 000руб.;
    • налогооблагаемая временная разница – 160 000руб.

    Отложенное налоговое обязательство по 77 счету отражено следующими проводками:

    ДтКтСумма проводки, руб.Описание проводкиДокумент-основание
    5162210 000Отражена частичная оплата от ООО «Векс»Банковская выписка
    6290.01370 000Отражена выручка от продажиТоварная накладная
    68.04.27732 000Отражение увеличения налогового обязательства по итогу 2 квартала 2016 г.Бухгалтерская справка, Авансовый платеж, Декларация
    5162 НВР160 000Отражена оплата от ООО «Векс»Банковская выписка
    7768.04.232 000Отложенное налоговое обязательство погашеноБухгалтерская справка, Налоговые регистры, Банковская выписка
    77991 200Отражение списания суммы отложенного налогового обязательства (станок)Бухгалтерская справка, Налоговые регистры

    Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskiy-plan-schetov/schet-77-v-buhgalterskom-uchete-otlozhennyie-nalogovyie-obyazatelstva.html

    Поделиться:
    Нет комментариев

      Добавить комментарий

      Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.