+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Переход с ОСНО на УСН. Порядок перехода ООО на УСН с ОСНО

Содержание

Переход с ОСНО на УСН: как перейти на «упрощенку» и не переплатить налоги

Переход с ОСНО на УСН. Порядок перехода ООО на УСН с ОСНО

Под конец года многие компании решают в целях экономии сменить общий налоговый режим на специальный. Например, перейти на упрощенную систему налогообложения (УСН). Это возможно, если компания удовлетворяет определенным критериям (см. врезку).

Допустим, все требования для перехода на УСН соблюдены. Что дальше? А далее важно правильно сформировать налоговую базу переходного периода – так, чтобы не пришлось платить лишние налоги.

Итак, вы запланировали переход с ОСНО на УСН. Как перейти на УСН с 2019 года и сделать это с наименьшими налоговыми потерями?

  • Если до перехода на УСН компанией была получена предоплата от контрагента, то указанную сумму надо включить в доходы на дату перехода.

На что обратить внимание: Если вы решили переходить на упрощенку, старайтесь до момента перехода не получать предоплату от контрагентов.

  • Оплаты, полученные после перехода на УСН, но учтенные ранее при расчете налога на прибыль, не включаются в доходы при расчете «упрощенного» налога (по договору предусмотрена отсрочка платежа).

На что обратить внимание: При отсрочке платежа можно не переживать, о том, что доходы включатся в базу по УСН.

Правильно учесть расходы при переходе на УСН

(при переходе на УСН с объектом «доходы минус расходы»)

  • Если до перехода на УСН Вы оплатили какие-либо расходы, но документы от контрагента получить не успели, то они должны быть учтены при расчете «упрощенного» налога по дате документа.

На что обратить внимание: По всем предоплатам поставщикам расходы можно принять только после получения закрывающих документов, в том числе после перехода на УСН. Таким образом, чтобы иметь возможность уменьшить налог на прибыль требуйте документы от поставщиков до 1 января.

  • Если до перехода на УСН при расчете налога на прибыль расходы учтены, но оплачены они уже после перехода на спецрежим, то их нельзя учесть при исчислении «упрощенного» налога.

На что обратить внимание: Суммы, выплаченные в погашение кредиторской задолженности после перехода на УСН, повторно включить в расходы по единому налогу при УСН не получится. А значит, если Вы хотите уменьшить «упрощенный» налог, то и документы, полученные от поставщиков, Вам нужно будет учесть уже после перехода на УСН.

Восстановление НДС при переходе на УСН

При переходе на УСН Вам придется восстановить НДС, принятый к вычету в период применения общей системы по товарам, материалам, нематериальным активам (НМА) и основным средствам (ОС), числящимся на балансе.

При этом по ОС и НМА налог восстанавливается пропорционально их остаточной стоимости. В остальных случаях – в полной сумме. После этого в налоговом учете восстановленную сумму можно списать как прочие расходы.

Если же при покупке оборудования компания не принимала к вычету НДС (например, если было принято решение о переносе вычета на следующий период), то восстанавливать его при переходе на УСН не требуется.

На что обратить внимание: Для того чтобы избежать восстановления НДС при переходе на УСН необходимо по максимуму списать материалы и товары в 4 квартале, т. е. избавиться от ненужных остатков на складе.

Ндс по «незакрытым» авансам при переходе на усн

(с авансов, полученных в период применения общей системы)

В последнем месяце применения общей системы можно принять к вычету НДС, уплаченный с полученных авансов, исполнение обязательств по которым произойдет уже в период применения УСН. Для того чтобы это реализовать, Вам требуется предпринять одно из следующих действий:

  1. Оформить документы, подтверждающие возврат сумм НДС контрагентам (покупателям, заказчикам и т. д.), т. е. чтобы в задолженности числилась стоимость без НДС.

  2. Заключить с контрагентом соглашение об изменении цены договора, в котором будет предусмотрено уменьшение стоимости товаров (работ, услуг) на сумму НДС. В этом случае сумму НДС следует перечислить контрагенту по договору. Также правомерно заключить дополнительное соглашение о зачете суммы НДС в счет предстоящих платежей по тому же договору.

  3. Расторгнуть договор, по которому получена предоплата, а полученный аванс возвращен. И соответственно заключить новый договор уже без НДС.

На что обратить внимание: Если полученный аванс включал в себя НДС, но компания не предпримет никаких мер для возврата его покупателю, то придется заплатить НДС дважды: первый раз – в момент получения предоплаты, а второй раз – в момент отгрузки товара, несмотря на то, что компания в период отгрузки уже применяет «упрощенку». Дело в том, что в отгрузочных документах, согласно договору, компания должна выделить налог. И поэтому появляется обязанность уплатить его в бюджет несмотря на то, что по общему правилу «упрощенцы» не являются плательщиками НДС. При этом поставить к вычету ранее исчисленный НДС с полученной предоплаты не получится – такой возможности для «упрощенцев» не предусмотрено. Следовательно, если запланирован переход на УСН, надо постараться не получать авансы от контрагентов.

Учет ОС при переходе на УСН (а также НМА)

(при переходе на УСН «доходы минус расходы»)

Остаточную стоимость оплаченных, но не полностью самортизированных в налоговом учете основных средств и нематериальных активов можно отнести на расходы, будучи уже на «упрощенке». Что нужно предпринять:

  1. Определить остаточную стоимость основных средств и (или) НМА на 31 декабря года, предшествующего переходу на УСН.

  2. Величину остаточной стоимости объекта основных средств или НМА, рассчитанную на 31 декабря года, предшествующего переходу на «упрощенку», нужно отразить в налоговом учете на дату перехода на УСН, т.е. на 1 января 2019 года.

  3. Порядок включения в расходы остаточной стоимости основных средств и НМА, «переводимых» с общей системы налогообложения на упрощенную, зависит от срока полезного использования такого имущества.

  4. В течение налогового периода указанные затраты необходимо относить на расходы равными долями за отчетные периоды – это стандартный формат учета при «упрощенке». Отражать их нужно на последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм.

Таким образом, всем, кто запланировал переход на УСН с 1 января 2019 года, к 31 декабря года 2018 года нужно по максимуму избавиться от факторов, влияющих на переходный период на УСН, а именно:

  • списать все неиспользованные материалы;
  • продать товары;
  • закрыть «дебиторку» и «кредиторку»;
  • самое главное – не получать авансы от контрагентов,

иначе может возникнуть много ненужных проблем с НДС.

Условия перехода с ОСНО на УСН с 2019 года

  1. Численность сотрудников – до 100 человек
    На «упрощенку» можно перейти, если численность работников на 1 января 2019 года будет ниже 100 человек. Причем после перехода на УСН этот показатель надо соблюдать по итогам каждого квартала.

  2. Доля других компаний – не более 25%
    Компания вправе применять «упрощенку», если другие организации владеют не более 25 процентами ее уставного капитала. Причем уведомление о переходе на упрощенку можно подать, даже если условие не соблюдается.

    Главное, чтобы «физики» успели выкупить долю до конца 2018 года.

  3. Разрешенный вид деятельности
    Перевести на «упрощенку» можно не любой бизнес. Например, на упрощенку не вправе переходить страховщики, ломбарды, нотариусы и др.
  4. Выручка – не больше 112,5 млн руб.

    Доходы за 9 месяцев 2018 года (без НДС) – не превышают 112,5 млн. руб. Под доходами в данном случае понимается сумма доходов от реализации и внереализационных доходов. Если компания или ИП совмещает УСН и ЕНВД, то лимит по выручке учитывается только по деятельности, которая облагается УСН.

    Если же ИП совмещает УСН и патентную систему, то лимит по выручке определяется как вся выручка, полученная по всем видам деятельности – и по патенту и по УСН.

  5.  Стоимость ОС – не больше 150 млн. руб.
    Остаточная стоимость амортизируемых основных средств на 1 октября 2018 года не должна превышать 150 млн. руб.

  6. Отсутствие филиалов
    Применять упрощенку можно с обычными обособленными подразделениями и представительствами.

Если у Вас запланирован переход на УСН, и Вы хотите осуществить его без налоговых потерь – звоните нам!

Наши специалисты помогут правильно сформировать налоговую базу для перехода на «упрощенку» и при необходимости внесут соответствующие корректировки в учет.

Источник: https://1c-wiseadvice.ru/company/blog/kak-pereiti-s-obshchei-sistemy-na-uproshchenku-i-ne-pereplatit-nalogi-6500/

Переход на УСН: условия и процедура

Переход с ОСНО на УСН. Порядок перехода ООО на УСН с ОСНО

Специальный режим налогообложения во многих случаях дает законную возможность оптимизировать налоговые расходы. цель введения специальных налоговых режимов для малого и среднего бизнеса – сделать доступным ведение своего дела для непрофессионала.

Условия, при выполнении которых у компании есть право на переход на УСН

Любой спецрежим налогообложения может применять далеко не каждая компания, это облегченный налоговый режим для малого и среднего бизнеса. Существует закрытый перечень требований, соответствуя которым компания может осуществить переход на УСН, условияперечисленны в ст. 346.12 НК РФ. Ключевые из них:

  • ежегодный доход компании не должен превышать 60 млн рублей (если ООО не выполняет данное или любое другое условие, оно обязано применять общую систему налогообложения со следующего квартала);
  • среднегодовая численность работников не более 100 человек. Следует учитывать, что если единственной целью сокращения работников является получение налоговой льготы, это будет учтено контролирующими органами, суд вряд ли встанет на Вашу сторону, если экономическая неэффективность сокращения очевидна;
  • стоимость основных средств и материальных активов не должна быть больше 100 млн рублей;
  • доля участия других организаций не должна превышать 25 %;
  • ООО имеет филиалы или представительства.

Важный совет предпринимателям: не тратьте своё время, даже на простые рутинные задачи, которые можно делегировать. Перекладывайте их на фрилансеров «Исполню.ру». Гарантия качественной работы в срок или возврат средств. Цены даже на разработку сайтов начинаются от 500 рублей.

Также предъявляются некоторые требования к деятельности ООО.

Компания не может заниматься банковской, страховой деятельностью, также применение упрощенной системы запрещено для нотариусов, адвокатов и в некоторых других случаях, установленных ч. 3 ст. 346.12 НК РФ.

Эта статья накладывает определенные ограничения на деятельность организации, применяющей УСН, например, ООО не может заниматься торговлей подакцизными товарами.

Переход на УСН при регистрации компании

Если изначально планируется бизнес, не подпадающий под установленные законом ограничения для применения упрощенной системы, лучше перейти на эту систему уже при открытии дела.

Переход на УСН при регистрации ООО не требует сложной процедуры. В течение 30 календарных дней с момента регистрации налоговый орган необходимо подать уведомление о применении упрощенной системы налогообложения.

В уведомлении указываются:

  • код организации-налогоплательщика;
  • ИНН организации;
  • наименование ООО;
  • дата постановки на учет;
  • выбранный объект налогообложения: «доходы минус расходы» или «доходы»;
  • остаточная стоимость основных средств на 1 октября текущего года.

Бланк заявления о переходе на УСН можно скачать здесь (с 2013 года заявление называется уведомлением, но суть документа от этого не изменилась). Лицо, подающее уведомление, должно иметь на это подтвержденные документально полномочия. Документы подаются в налоговый орган по месту регистрации юридического лица.

Следует учитывать, что применение УСН всегда осуществляется добровольно, поэтому налоговый орган не уведомляет налогоплательщика о том, может он или нет перейти на упрощенную систему.

Если деятельность вашей компании не соответствует установленным законом требованиям и не дает вам право сделать переход на УСН, сотрудник налоговой службы, проверяя заявление, укажет на все ошибки и не примет документы.

Еще одна тонкость: 30-дневный срок судебная практика не считает пресекательным, поэтому при его пропуске можно оспорить отказ, полученный в налоговой, в суде.

Также возможна спорная ситуация, когда сотрудник налоговой отказал в принятии заявления, либо налоговая выслала компании уведомление об отсутствии права на применение УСН.

Это не основание не применять упрощенную систему, если у вас есть право на ее применение – решение налоговой необходимо оспорить в суде.

Рассмотрение заявления длится до 30 дней. Применять УСН необходимо с даты регистрации ООО.

Если по заявлению принято положительное решение, налоговая иногда не высылает уведомления о подтверждении права на применение УСН, поэтому по истечению указанного срока лучше обратиться в налоговую самостоятельно.

Переход осуществляется в уведомительной форме, поэтому не полученное уведомление не является основанием для применения общей системы – в случае разбирательства с налоговой суд встанет на сторону налогоплательщика.

Переход на УСН с общей системы налогообложения в начале года

Часто при регистрации предприниматель не знает о возможности применения упрощенной системы, либо выбирает общую систему по рациональным причинам, но в процессе ведения деятельности возникает необходимость налоговой оптимизации. Чтобы осуществить переход на УСН в 2014 году в начале налогового года, необходимо до 31 декабря предыдущего года подать в налоговую уведомление о переходе на УСН. Оно рассматривается в том же порядке, что и при регистрации ООО.

Переход на УСН в середине года не предусмотрен законодательством, поэтому для изменения системы налогообложения придется подождать начала следующего года. Переход с УСН на общую систему, напротив, должен осуществляться с начала квартала после того, как деятельность или другие параметры компании перестали отвечать установленным в законе требованиям.

Бухгалтерские работники часто сталкиваются со сложностями при применении новой системы налогообложения. Автоматически осуществить переход на УСН в 1С 8.2,просто изменив общую систему на УСН, невозможно. Необходимо начать новую учетную политику организации и ввести начальные остатки вручную, это единственный способ избежать ошибок.

При переходе на УСН восстановление НДС может быть самым сложным для бухгалтера вопросом. Перед переходом на новую систему НДС необходимо восстановить, так как при специальном режиме налогообложения этот налог уже не выплачивается, поэтому НДС, принятый к вычету, необходимо доплатить в бюджет РФ.

Восстановление НДС в каждом конкретном случае может быть непростой задачей, но общие правила выглядят следующим образом:

  • подлежит восстановлению НДС с остаточных средств и материалов, не поступивших в производство на момент перехода на новую систему налогообложения. Поэтому если на складе есть товары, НДС на которые уже был принят к вычету, его необходимо восстановить. НДС на материалы, использованные для изготовления продукции, если она еще не реализована, восстанавливать не надо;
  • НДС на амортизируемое имущество восстанавливается пропорционально его остаточной стоимости;
  • если по договору, заключенному до перехода, уже получен аванс, проще всего изменит условия договора, уменьшив стоимость товаров на сумму НДС. В случае, если по каким-то причинам изменить условия договора невозможно, ООО обязано выплатить сумму НДС в бюджет РФ;
  • НДС восстанавливается по ставке, действовавшей на момент его приобретения (указанной в счете-фактуре);
  • если компания, с нового года применяющая специальный режим, уже выплатила по договору, поставки по которому будут проводиться после перехода, аванс, сумму НДС можно вернуть только в одном случае – если выбрана схема «доходы минус расходы», НДС засчитывается в качестве расхода. Для компаний, выбравших систему «доходы», такой возможности нет;
  • если по договору отгрузка товара произведена до перехода на УСН, а оплата – после, восстанавливать НДС не надо, моментом определения налоговой базы является день отгрузки.

Переход на УСН с общей системы налогообложения при всей видимой сложности практически всегда выгоден для компании.

Для того, чтобы в процессе перехода не было допущено ошибок, необходимо очень внимательно подойти к вопросу перевода бухгалтерской отчетности.

В остальном процедура предельно проста, а общение с налоговой по поводу изменения системы налогообложения носит уведомительный характер.

Источник: https://dezhur.com/mag/perehod-na-usn-usloviya-i-procedura.html

Переход с ОСНО на УСН: условия, особенности перехода, восстановление НДС — Контур.Бухгалтерия

Переход с ОСНО на УСН. Порядок перехода ООО на УСН с ОСНО

По доброй воле мало кто захочет вести бизнес на ОСНО. Эту систему бизнес выбирает, когда не выполняет условия спецрежимов, либо забыл подать уведомление при регистрации. В статье расскажем, как избавиться от высокой налоговой нагрузки и стать упрощенцем. 

Условия для упрощенки

Стать упрощенцем может далеко не каждый. НК РФ предусмотрел ряд условий в ст. 346.12:

  • сумма доходов за последние 9 месяцев не должна превышать 112,5 млн. рублей без учета НДС, если вы были его плательщиком;
  • небольшой штат персонала — до 100 человек;
  • стоимость основных средств за вычетом износа — не более 150 млн. рублей;
  • нет филиалов;
  • в уставном капитале доля юрлиц меньше 25%;
  • ваше направление деятельности не указано в ст. 346.12 НК РФ.

Отказаться от общей системы в пользу УСН вы можете при создании организации в течение 30 дней или с нового календарного года — для этого просто подайте заявление в ФНС до конца года.

Заполнение уведомления о переходе

и форма уведомления закреплена в ФНС РФ № ММВ-7-3/829@ от 02.11.2012. Сложностей в заполнении формы у вас не возникнет. В уведомлении помимо своих идентификационных данных, даты подачи уведомления и перехода на УСН, укажите объект налогообложения “Доходы” или “Доходы-расходы”. Ставка налога составит 6% или 15% соответственно (в некоторых регионах меньше, уточняйте).

Также придется показать налоговикам, что вы соблюдаете условия перехода. Укажите выручку за предыдущие 9 месяцев и остаточную стоимость основных средств. Раскрыть информацию о работниках или структуре уставного капитала налоговая не требует, но это не повод для ее обмана. Всю иную информацию налоговики узнают из ЕГРЮЛ/ЕГРИП или при проверке.

Реакции ФНС на уведомление вы не дождетесь, можете сразу начинать деятельность на упрощенной системе. Для своего спокойствия можно направить в налоговую запрос о подтверждении факта применения упрощенки. В течение месяца налоговая предоставит вам ответ.

Особенности перехода с ОСНО на УСН

Основная особенность заключается в формировании переходящей налоговой базы. В плане доходов учтите следующее:

  • Получение аванса до перехода на упрощенку. Сумма аванса включается в доход на дату смены режима.
  • Суммы, полученные после становления упрощенцем, но которые вы учитывали ранее при подсчете налога на прибыль, доходом признать уже нельзя.

Определенные сложности возникают и с расходами. Правда заморочиться с этим придется только тем, кто выбрал УСН “доходы-расходы”. Труднее всего будет в таких ситуациях:

  • До перехода на упрощенку вы совершали расходы, но подтверждающие документы получили уже после перехода. Тогда эти расходы вы учитываете при подсчете УСН по дате получения документов.
  • Аналогично учету доходов. Признав расходы при расчете налога на прибыль, но уплатив их позже — после перехода на УСН, — вы не можете учитывать их еще и в составе упрощенного налога.

Учет ОС и НМА на упрощенном режиме очень сильно отличается от учета на ОСНО. Поэтому их остаточную стоимость отнесите на расходы по УСН. Для этого выполните следующие шаги:

  • Рассчитайте остаточную стоимость по состоянию на 31 декабря года до становления упрощенцем. Эту сумму вы и будете указывать в уведомлении. 
  • Упрощенцы не амортизируют свое имущество. Вместо этого вы можете списывать остаточную стоимость в течение определенного периода. В течение 1 года — при сроке полезного использования до 3-х лет. Если срок превышает 3 года, то в первый год на расходы относите 50% стоимости, во второй — 30% и в третий — 20%. При сроке более 15 лет расходы будут списываться 10 лет равномерно.

Восстановление НДС

На ОСНО вы платили НДС и пользовались правом его вычета. УСН заменяет НДС, но при переходе все равно возникнут сложности. В последнем квартале на ОСНО восстановите НДС в той сумме, которую вы до перехода приняли к вычету.

В случае с НДС по основным средствам и НМА, сумма к восстановлению будет рассчитываться пропорционально остаточной стоимости. По материалам, работам и услугам НДС восстанавливается в полном объеме. Можно заранее избавиться от запасов на складе, чтобы уменьшить сумму к восстановлению.

Освобождены от этой обязанности только те, кто приобретал товары без НДС и кто не заявлял вычет по налогу.

Восстановленный НДС признается прочим расходом и оформляется следующими проводками:

  • Дт 19 Кт 68 — принятый ранее к вычету НДС восстановлен;
  • Дт 91 Кт 19 — списаны в расходы затраты по восстановлению НДС.

Сложности с уплатой НДС возникают и при получении авансов. Если вы получите аванс до перехода на УСН, то заплатите НДС с аванса в момент его получения. Эта ситуация вопросов не вызывает.

Но в момент отгрузки товара вы также будете должны уплатить НДС, независимо от того, что вы стали упрощенцем. Эту сумму налога вы даже не сможете принять к вычету, т.к. вы упрощенец и не платите НДС.

Рекомендуем не получать авансы до перехода на УСН.

Но что делать если аванс уже получен? Ответ кроется в статье 346.25 НК РФ. Чтобы принять к вычету уплаченный НДС в последнем квартале до перехода, перечислите сумму НДС на счет покупателя, обязательно оформив это документами. Например, платежным поручением или соглашением о зачете в счет будущих платежей. Проводка:

  • Дт 68.НДС Кт 62 — вычет НДС с предоплаты.

Ведите бухучет на ОСНО и УСН в облачном сервисе Контур.Бухгалтерия. Так вы избежите многих ошибок, а наши специалисты помогут вам осуществить переход на любую систему налогообложения. Первый месяц работайте в сервисе бесплатно.

Михаил Кобрин

Источник: https://www.b-kontur.ru/enquiry/558-s-osno-na-usn

Как срочно перейти с осно на усн

Переход с ОСНО на УСН. Порядок перехода ООО на УСН с ОСНО

НК РФ, должны соответствовать критериям, в том числе по виду деятельности, количеству работников (не более 100 человек), стоимости основных средств (до 150 млн руб.).

Например, не могут быть субъектами УСН бюджетные учреждения, фирмы, занимающиеся игорным бизнесом, компании, в которых участвуют какие-либо другие организации в доле более 25%. Также значение имеет величина выручки без учета НДС.

В 2017 году ее максимально возможное значение составляет 150 млн руб. Если планируется уплачивать единый налог с 2018 года, оборот за 9 месяцев 2017 года не должен превышать 112,5 млн руб.

Почитайте о критериях соответствия для перехода на спецрежим в статье «Кто является плательщиками УСН?». Порядок перехода на УСН подразумевает, что вернуться на прежнюю систему налогообложения налогоплательщик сможет только через год, если не потеряет право применения спецрежима.

Списание ОС в расходы при «упрощенке» и ОСН: на что обратить внимание Есть еще один нюанс рассматриваемой процедуры смены систем налогообложения. Он заключается в том, что амортизация при переходе с ОСНО на УСН применяется по особым принципам.

Важно

Дело в том, что она используется как стандартный механизм переноса основных средств в издержки при ОСН. Однако при УСН задействуется иной подход. Собственно, такой метод, как амортизация, при «упрощенке» может не применяться в принципе.

При УСН основные средства списываются напрямую. Однако может получиться так, что ОС фирма может начать использовать еще при ОСН, и посредством амортизации в расходы будет списана только их часть.

Переход с осно на усн

Если до начала действия упрощенки ОС полностью оплачены и активно используются, то на дату перехода на УСН они вводятся в размере их остаточной стоимости, которая рассчитывается по формуле (абз. 1 п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ): S = P – ƩA, где: P — цена приобретения ОС; ƩA — сумма начисленной амортизации.

Переход на упрощенку с общей системы налогообложения

По основным средствам и нематериальным активам – в сумме, пропорциональной их остаточной (балансовой) стоимости. Об этом сказано в абзаце 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса РФ.

Особый порядок восстановления НДС по объектам недвижимости, предусмотренный абзацем 5 пункта 6 статьи 171 Налогового кодекса РФ, распространяется только на плательщиков НДС.

Поэтому после перехода на упрощенку руководствоваться этим порядком нельзя (п.
2 ст. 346.11

НК РФ). Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 13 декабря 2012 г. № ЕД-4-3/21229. Подробнее об этом см. Как восстановить «входной» НДС, ранее принятый к вычету.

Ситуация: нужно ли правопреемнику восстановить входной НДС при переходе на упрощенку с ОСНО. К правопреемнику переходит часть имущества, по которому НДС ранее был принят к вычету реорганизованной организацией Да, нужно.

Порядок перехода с осно на усн в 2017 году (условия)

Переоценка стоимости основного средства не производилась. С 1 января 2013 года «Альфа» перешла на упрощенку. Поэтому в декабре 2012 года бухгалтер рассчитал сумму НДС к восстановлению.

На 31 декабря 2012 года остаточная стоимость оборудования равна 83 332 руб. Ранее принятую к вычету сумму НДС бухгалтер организации восстановил и включил в расходы при расчете налога на прибыль за 2012 год.

Сумма НДС к восстановлению составила:18 000 руб. × 83 332 руб. : (118 000 руб. – 18 000 руб.) = 15 000 руб. НДС по незакрытым авансам С авансов, полученных в период применения общей системы налогообложения в счет оплаты товаров (работ, услуг), которые будут реализованы после перехода на упрощенку:

  • нужно начислить НДС, если цена на товары (работы, услуги) установлена с учетом этого налога. НДС с аванса можно принять к вычету в последнем месяце применения общей системы налогообложения.

Смена налогового режима с осно на усн — порядок перехода

Пример В декабре 2009 г. ООО «ИНТЕР» перечислило контрагенту предоплату в сумме 100 000 руб. в счет предстоящего оказания услуг. ООО «ИНТЕР» с 1 января 2010 г. перешло на УСН. 25 января 2010 г. услуги были оказаны и сторонами был подписан акт сдачи-приемки оказанных услуг. ===

Внимание

ООО «ИНТЕР» признаёт расход в сумме 100 000 руб. и отражает его в Книге учета доходов и расходов. Расходы, осуществленные организацией после перехода на УСН, признаются расходами, вычитаемыми из налоговой базы, на дату оплаты, если оплата была осуществлена после перехода организации на УСН.

Пример В декабре 2009 г. ООО «ИНТЕР» заключило договор с контрагентом на оказание услуг. ООО «ИНТЕР» с 1 января 2010 г. перешло на УСН. 25 января 2010 г. услуги были оказаны и сторонами был подписан акт сдачи-приемки оказанных услуг. В феврале 2010 г. ООО «ИНТЕР» оплатило оказанные ему услуги. === ООО «ИНТЕР» в феврале 2010 г.

Порядок перехода с УСН на ОСНО Организации и ИП могут перейти с УСН на ОСНО, уведомив ФНС не позже 15 января года, когда они начнут работать на новом режиме (п. 6 ст. 346.13 НК РФ).

Поскольку к «упрощенцам» предъявляются определенные требования к стоимости ОС, количеству персонала в штате и объему выручки, логично, что при несоблюдении этих требований налогоплательщик утрачивает право на использование УСН.

Законодатель прямо требует от организации, переставшей соответствовать необходимым требованиям, отказа от УСН в п. 4 ст. 346.13 НК РФ. Тогда у нее будет 15 дней на сообщение в ФНС о переходе на ОСНО или другой режим налогообложения (п. 5 ст. 346.13 НК РФ).

Такое сообщение составляется по форме 26.2-2. Вернуть статус упрощенца фирма или ИП сможет как минимум через год (п. 7 ст. 346.13 НК РФ).

Это следует из положений пункта 1 статьи 346.25 Налогового кодекса РФ. Доходы В состав «переходных» доходов такие организации должны включить незакрытые авансы, полученные в периоде применения общей системы налогообложения.

Это объясняется тем, что при методе начисления доходы нужно отражать на дату реализации товаров (работ, услуг). Дата оплаты на величину доходов не влияет (п. 3 ст. 271 НК РФ).

При упрощенке действует кассовый метод. При нем доходы формируются по мере поступления оплаты независимо от даты реализации товаров (работ, услуг), в счет которой она получена. Такие правила предусмотрены пунктом 1 статьи 346.

17 Налогового кодекса РФ.

Авансы, полученные в счет предстоящих поставок в периоде применения общей системы налогообложения (без НДС), включите в базу по единому налогу по состоянию на 1 января года, в котором организация начинает применять упрощенку (подп. 1 п. 1 ст.

В уведомлении нужно указать:– выбранный объект налогообложения;– остаточную стоимость основных средств;– размер доходов по состоянию на 1 октября года, предшествующего году начала применения упрощенки. Такой порядок предусмотрен пунктом 1 статьи 346.13 Налогового кодекса РФ.

Организации, не уведомившие налоговую инспекцию о переходе на упрощенку в установленный срок, применять этот спецрежим не вправе (подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Налоговая база переходного периода Перед началом применения упрощенки необходимо сформировать налоговую базу переходного периода. Порядок ее определения зависит от того, как организация рассчитывала налог на прибыль:

  • методом начисления;
  • кассовым методом.

Особые правила формирования налоговой базы переходного периода установлены только для организаций, которые определяли доходы и расходы методом начисления.

Как срочно перейти с усн на осно

Восстановленные суммы «входного» НДС перечислите в бюджет по итогам последнего налогового периода, предшествующего переходу на спецрежим (п. 1 ст. 174 НК РФ). При расчете налога на прибыль сумму восстановленного НДС включите в состав прочих расходов.

Источник: http://prodhelp.ru/kak-srochno-perejti-s-osno-na-usn/

Смена налогового режима с ОСНО на УСН – порядок перехода

Переход с ОСНО на УСН. Порядок перехода ООО на УСН с ОСНО

Чем отличается ОСНО от УСН

Кто может перейти на УСН

Уведомление о переходе на УСН

Объекты и база налогообложения при УСН

Отчетность при УСН

Как происходит смена налогового режима с ОСНО на УСН

Как учитываются и списываются основные средства

Порядок перехода с УСН на ОСНО

Чем отличается ОСНО от УСН 

Отличия общей системы налогообложения (ОСНО) от упрощенной (УСН) состоят в следующем:

  1. Применять ОСНО может любая организация, при регистрации она присваивается по умолчанию. Чтобы работать на УСН, нужно соответствовать требованиям ст. 346.11–346.13 НК РФ.
  2. Отчетность и количество налогов у этих систем отличаются. При ОСНО уплачиваются все виды налогов, а «упрощенцы» в отличие от «общережимников» не совершают взносов по налогам на прибыль, на имущество и НДС. Индивидуальные предприниматели дополнительно освобождаются от НДФЛ.
  3. При ОСНО объектом налогообложения (ОН) является прибыль, при УСН — доходы либо доходы за вычетом расходов.
  4. Ставка налога на прибыль для «общережимников» установлена в размере 20%, при этом для отдельных видов доходов могут быть приняты другие ставки. Например, для доходов от ГЦБ субъектов РФ определена ставка 15% (подп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ).

Если «упрощенец» выбрал ОН в виде доходов, то последние облагаются налогом в размере 6%, если доходы минус расходы — 15%. Субъекты РФ могут понизить эти ставки. 

Определиться, какая схема уплаты налогов больше подходит конкретному субъекту, поможет статья ОСНО или УСН – что выгоднее.

Кто может перейти на УСН 

В ст. 346.12 НК РФ указываются условия смены налогового режима на упрощенный и перечисляются виды деятельности, при которых нельзя рассчитывать на это ни в каких случаях:

  1. Чтобы у организации (или ИП) появилось право стать «упрощенцем», она за 9 месяцев должна заработать не более 112,5 млн руб., в ее штате должно работать до 100 человек, а остаточная стоимость основных средств (ОС) не должна превышать 150 млн руб.
  2. «Упрощенцами» не могут стать:
  • банки;
  • страховые компании;
  • ломбарды;
  • инвестиционные фонды;
  • частные нотариусы и адвокаты;
  • организаторы азартных игр;
  • МФО и т. д. 

Применять упрощенку не могут ИП и предприятия, своевременно не уведомившие ФНС о переходе на эту систему. 

Уведомление о переходе на УСН 

Смена налогового режима с ОСНО на УСН начинается с отправки уведомления в ФНС (п. 1 ст. 346.1 НК РФ). При этом надо учитывать следующее:

  1. Это делается в любой день в течение года, вплоть до 31 декабря, перед годом, когда организация перейдет на упрощенку.
  2. Уведомление заполняется по форме 26.2-1, в которой указывается ОН, доход за 9 месяцев, остаточная стоимость ОС на 1 октября.
  3. Уведомление может быть отправлено в электронной форме. 

Упрощенцами могут стать новые организации и ИП, если они подадут уведомление в течение 30 дней после внесения соответствующих записей в ЕГРЮЛ и ЕГРИП. Подробнее о порядке уведомления налоговиков о смене системы налогообложения — в статье Заявление о применении УСН при регистрации ООО (нюансы). 

Объекты и база налогообложения при УСН 

Как отмечалось выше, ОН упрощенцев являются доходы либо доходы за вычетом расходов. Это прямо указано в ст. 346.14 НК РФ.

Желаемый объект налогоплательщик определяет сам, в т. ч. и в случае изменения имеющегося на другой с начала налогового периода, т. е. нового года. У участников договора простого товарищества и доверительного управления такого права нет, они могут использовать только «доходы минус расходы».

Указанные объекты в денежном выражении составляют налоговую базу.

Что считается доходом упрощенца:

  • выручка от реализации товаров или услуг, имущественных прав;
  • внереализационные доходы (сдача имущества в аренду, курсовая разница, передача исключительных прав и другие, указанные в ст. 250 НК РФ). 

Расходами при УСН признаются (ст. 346.16 НК РФ):

  • покупка, строительство и ремонт ОС;
  • приобретение исключительных прав;
  • проведение научных исследований и разработок, патентование;
  • внесение арендных платежей;
  • выплата заработной платы, командировочных, пособий по беременности и родам;
  • совершение взносов в фонды обязательного страхования;
  • выплата процентов по кредитам;
  • содержание служебного транспорта и т. д.

Доходы и расходы признаются на дату фактического поступления/перечисления денежных средств.

Если доходы или расходы были получены/произведены в иностранной валюте, то при выведении баланса они учитываются в рублях, рассчитанных по курсу ЦБ РФ в дату совершения этих операций. 

Отчетность при УСН 

«Упрощенцы» отчитываются ежеквартально и по окончании налогового периода (1 года).

Ежегодно они должны подавать в ФНС налоговую декларацию. Ст. 346.23 НК РФ установлены сроки ее подачи:

  • для организаций — до 31 марта нового года;
  • ИП — до 30 апреля. 

Если фирма или ИП перестали работать на УСН по своему желанию, то декларацию они подают до 25-го числа следующего месяца после смены режима налогообложения.

Если организация или ИП перешли на другой режим принудительно, то декларация подается до 25-го числа месяца после квартала, когда это произошло.

Кроме декларации в годовую отчетность упрощенца входят:

  • баланс и отчет о прибылях и убытках;
  • справка о среднесписочной численности работников;
  • справки о начисленной зарплате (2-НДФЛ);
  • ведомости по взносам в ФСС, ПФР и т. д. 

Как происходит смена налогового режима с ОСНО на УСН 

Итак, первое, что должен сделать налогоплательщик для перехода с ОСНО на УСН, — это подать уведомление в ФНС по месту нахождения организации или адресу регистрации ИП до 31 декабря года, предшествующего году начала применения УСН.

К уведомлению прикладываются отчет о прибылях и убытках, баланс, список работников.

Поскольку «упрощенцы» заменяют налог на прибыль, на имущество и НДС единым налогом, возникает необходимость в формировании переходного периода.

Следующие правила касаются предприятий, применявших при определении налоговой базы (далее — НБ) налога на прибыль метод начислений (ст. 346.25 НК РФ):

  1. В НБ на дату перехода на новый режим включаются авансовые платежи, полученные до перехода, если встречное исполнение производилось после перехода.
  2. В НБ «упрощенца» не учитываются доходы или расходы, уже учтенные по налогу на прибыль.
  3. Расходы, понесенные до перехода на УСН, используются при расчете НБ «доходы минус расходы», но в зависимости от момента их оплаты (до или после перехода) признаются соответственно либо на момент осуществления, либо на момент оплаты.
  4. Для целей УСН учитываются неучтенные доходы по долговым обязательствам, заключенным еще на ОСНО (письмо Минфина России от 11.07.2014 № 03-03-06/1/33868).

Источник: https://rusjurist.ru/nalogi/obwaya_sistema_nalogooblozheniya_osno/smena_nalogovogo_rezhima_s_osno_na_usn_poryadok_perehoda/

Порядок перехода с ОСНО на УСН в 2018-2019 годах (условия)

Переход с ОСНО на УСН. Порядок перехода ООО на УСН с ОСНО

Переход с ОСНО на УСН – об этом периодически задумываются многие небольшие фирмы. Согласитесь, что легче уплачивать единую налоговую сумму, чем считать множество различных сложных налогов. Как изменить систему налогообложения для повышения эффективности своего бизнеса, узнайте из нашей статьи.

Условия перехода на УСН

Как перейти на упрощенку

Когда можно перейти на УСН

Итоги

Условия перехода на УСН

Сегодня переход на упрощенку возможен как в процессе регистрации компании или индивидуального предпринимателя, так и в тот период, когда деятельность уже активно ведется. Следует при этом все взвесить и провести предварительные расчеты.

Важно помнить: для того чтобы быть плательщиком единого налога, предприятие или предприниматель должны соответствовать определенным критериям.

Например, не могут быть субъектами УСН бюджетные учреждения, фирмы, занимающиеся игорным бизнесом, компании, в которых участвуют какие-либо другие организации в доле более 25%.

Также значение имеет величина выручки без учета НДС. В 2018-2019 годах ее максимально возможное значение составляет 150 млн руб.

Если планируется уплачивать единый налог с 2019 года, оборот за 9 месяцев 2018 года не должен превышать 112,5 млн руб.

Почитайте о критериях соответствия для перехода на спецрежим в статье «Кто является плательщиками УСН?».

Порядок перехода на УСН подразумевает, что вернуться на прежнюю систему налогообложения налогоплательщик сможет только через год, если не потеряет право применения спецрежима.

Наряду с очевидными преимуществами УСН имеет и свои недостатки. Это ограничения по стоимости основных средств, количеству наемных людей и доходам.

Кроме того, компании, находящиеся на едином налоге, не могут иметь филиалы (при этом наличие представительств и других обособленных подразделений с 2016 года не является препятствием для применения УСН).

Некоторые неудобства по работе с субъектами УСН испытывают их контрагенты, уплачивающие НДС.

Выбрать систему налогообложения вам помогут рекомендации, приведенные в статье «Как организации выбрать режим налогообложения: ОСН, УСН или ЕНВД?».

Как перейти на упрощенку

Чтобы иметь представление о том, как перейти на УСН, нужно помнить о следующем. Условия перехода на УСН предполагают подачу соответствующего уведомления в налоговую инспекцию по месту своего нахождения (проживания). Сделать это нужно не позднее 31 декабря или в течение 30 дней с момента госрегистрации. В данном документе следует привести такую информацию:

  • планируемый объект налогообложения (весь доход или тот, который остается за вычетом разрешенных кодексом затрат);
  • остаточную стоимость основных фондов, рассчитанную на 1 октября;
  • общую сумму дохода за 9 месяцев.

Переход с ОСНО на УСН в 2018-2019 годах, как и раньше, осуществляется на основании уведомления по форме 26.2-1. 

Подробнее о подаче уведомления читайте здесь.

Следует помнить, что порядок перехода на УСН не предусматривает предоставления налоговиками каких-либо документов (свидетельств и т. д.) о том, что фирма применяет УСН.

Однако всегда можно запросить в своей налоговой инспекции письменное подтверждение того, что компания или предприниматель платят единый налог.

Отказать в применении УСН могут только в том случае, когда претендент не соответствует критериям, установленным НК РФ.

О том, как запросить из налоговой документ, подтверждающий применение упрощенки, смотрите в публикации «Свидетельство об упрощенной системе налогообложения».

Переход с ОСН на УСН предполагает выбор одной из двух баз для налогообложения единым налогом. Это может быть как весь получаемый доход, так и его часть за вычетом понесенных затрат. Соответственно, в этих двух случаях будут и разные ставки для единого налога.

Если за основу берется весь доход, платить по нему придется единый налог по ставке 6% (субъекты РФ могут снижать ставку до 1%). Когда базой для единого налога является чистый доход, он платится в размере от 5 до 15% (ставка также зависит от конкретного региона РФ).

Выбрать для себя подходящий вариант уплаты единого налога поможет наш материал «Какой объект при УСН выгоднее – «доходы» или «доходы минус расходы»?».

Когда можно перейти на УСН

Как уже отмечалось, перейти на УСН можно при создании предприятия или с начала календарного года.

Кроме того, переход на упрощенку возможен и тогда, когда фирма или предприниматель занимались деятельностью, дающей право на ЕНВД (единый налог на вмененный доход). В этом случае переход на единый налог осуществляется в общем порядке. Возможна и иная ситуация.

Предприятие было как плательщиком ЕНВД, так и субъектом УСН. Когда вид деятельности перестал подпадать под условия применения ЕНВД, его можно перевести в рамки УСН.

При переходе с ОСНО на УСН проблемным вопросом остается судьба НДС. С изменением системы налогообложения придется восстанавливать НДС, ранее предъявленный к вычету. Следует также помнить, что НДС восстанавливается по той ставке, которая действовала на момент приобретения того или иного имущества.

Об особенностях исчисления НДС при переходе на УСН читайте в публикации «НДС при переходе на УСН с ОСНО: учет и восстановление налога».

Итоги

Переход с ОСНО на УСН строго регламентирован: законом четко обозначены сроки подачи документов на смену налогового режима и критерии, которым должны соответствовать налогоплательщики для перехода на упрощенку. Соблюдение требований НК РФ обеспечит легкий переход на этот спецрежим.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Источник: https://nalog-nalog.ru/usn/perehod_na_usn/poryadok_perehoda_s_osno_na_usn_usloviya/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.