+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Нераспределенная прибыль: проводки

Содержание

Учет нераспределенной прибыли. Типовые проводки

Нераспределенная прибыль: проводки

Одна из итоговых проводок в бухгалтерском учете —«учет нераспределенной прибыли». Ведь работа любого предприятия нацелена на конкретный финансовый результат.

Подбивая итоги коммерческой деятельности, такой результат раскрывает, насколько прибыльным было данное предприятие. Итог финансовой деятельности можно представить себе в виде разницы между доходом и расходом.

Расход подсчитывается по перечню необходимых издержек, понесенных организацией, а доходы является суммой всех поступлений за данный период.

Определение дохода предприятия

В бухгалтерии доходом принято считать рост экономических успехов организации, который приводит к увеличению активов, уменьшению кредитных обязательств.

В бухгалтерском учете весь доход можно разделить на два вида:

  • Доход от базовых видов деятельности организации, предприятия. Этот вид дохода еще известен, как «выручка»;
  • Иные виды доходов.

Правильно учесть выручку можно лишь при условии, что она отвечает нижеперечисленным требованиям:

  • Предприятие должно иметь все разрешительные документы, патенты, лицензии для осуществления своей коммерческой деятельности;
  • Выручка за отчетный период может быть высчитана математически;
  • Экономическая выгода предприятия увеличились;
  • Услуги, работы или товары перестали являться собственностью предприятия. Право владения осталось за конечным покупателем.

Иные виды доходов— итог дополнительной деятельности предприятия. Ко второй группе доходов можно отнести:

  • Оформление складских, производственных, офисных и других помещений в аренду – если эти сделки не входят в перечень базовых видов деятельности;
  • Взносы за паи в уставных капиталах сторонних организаций;
  • Прибыль от ведения совместной деятельности;
  • Проценты за предоставленные денежные займы и доходы от депозитов;
  • Доходы от штрафных санкций, возмещенных по условиям выполнения хозяйственных договоров;
  • Средства, внесенные от реализации собственности, которая находится на балансе;
  • Дооценка активов;
  • Неучтенная прибыль прошлых периодов.

Отдельной строкой в перечне стоят финансовые вливания, полученные из-за различных чрезвычайных обстоятельств. В основном это поступления от страховых выплат, выданных в качестве возмещения за ущерб, причиненный пожаром, наводнением и прочими стихийными бедствиями.

Сюда же можно включить стоимость активов, признанных годными после списания, или же возвращенные безнадежные долги.

Определение валовой прибыли

Действующие пункты «Положения…» определяют валовую прибыль разностью сумм выручки от продажи (без НДС) и номинальной себестоимости реализации проданных товаров, предоставленных услуг или выполненных работ.

Прибыль от продаж обычно записывается в виде разности двух составляющих:

  • Уменьшаемое – валовая прибыль организации;
  • Вычитаемое – расходы, сопутствующие продажам.

Иногда эта разница больше полученной прибыли. Если по истечении отрезка времени предприятие оказалось в минусе— в балансе появляется убыток.

Коэффициент прибылей или убытков увеличивают прибавлением к итоговому значению суммы прочих доходов, и уменьшают на значение суммы прочих убытков.

Итог вычислений — прибыль, которая служит базой начисленных налогов. После перечисления необходимых налогов и сборов, на балансе предприятия остается чистая прибыль (убыток).

Отображение финансового результата

В плане счетов 90 группа счетов отвечает за финансовый результат. Этот показатель соединяет в себе два вида прибыли:

  • Итоги от продаж по базовому виду деятельности;
  • Прочие доходы или расходы.

По итогу вычислений насчитывается финансовая прибыль.

Выручку предприятия за отчетный период разносят на Кт. Счета 9О. Себестоимость продаж показывают там же, только по дебету. Значение разности затрат и выручки образует финансовый результат.

Ежемесячно в субсчете 9 к счету 9О отображается результат от реализации. Суммарная прибыль записывается по дебету указанного субсчета, и кредиту сч. 99.

Если в отчетный период был завершен без прибыли, и был зафиксирован убыток, эти показатели отражаются обратной записью.

Финансовую прибыль отслеживают на таких счетах, как:

  • Продажи;
  • Прочие расходы и доходы;
  • Прибыль и убытки.

По сути своей они являются накопительными. Данные в эти ячейки заносятся на протяжении года. Эти результаты нужны для заполнения формы «Отчет о прибылях и убытках».

В течение года на Дт.99 счета падают итоговые начисления уплаченного налога на прибыль. В последний рабочий день 99 счет очищается.

Итоговая сумма, являющаяся отражением итогового годового финансового результата, отражается на 84 счете, который носит название «нераспределенная прибыль».

Если при подсчете результатов хозяйственной деятельности получаются убытки – остаток будет висеть на дебете 99 счета.

После уплаты государственных налогов и сборов, на счетах предприятий остается чистая прибыль. Ее требуется разнести на кредит счета 84, с дебета 99 счета. Убытки отражаются на том же счете обратной проводкой.

После подведения итогов в балансе должен отражается действительный финансовый результат.

Его можно записать следующим образом:

  • Определение ежемесячного финансового результата (прибыль) от реализации товаров, услуг, работ (базовый вид деятельности): Дебет сч. 90 субсчет 9 (Прибыль и убытки от продаж) Кредит 99 (Прибыль и убытки);
  • Определение ежемесячного финансового результата (убыток) от реализации товаров, работ, услуг (основной вид деятельности): Дебет 99 счета, кредит 90 счета субсчет 9;
  • Коммерческие расходы предприятия: потери основных средств, товаров, материалов или готовой продукции отражаются проводкой: Дт. 84«Прибыль и убытки» — Кредит сч. 41 «Товары», сч. О1 «0сновные средства» или сч. 43«Готовая продукция»;
  • Сумма нераспределенной прибыли отчетного года: Дт. «Прибыль и убытки», Кт. 84 (данная проводка отражается один раз по итогам отчетного года);
  • Доходы предприятия от сумм страховых возмещений: Дт. 51, Кт.99;
  • Начисленный налог на прибыль отражается следующим образом: Дт.99, Кт.68.

Отображение нераспределенной прибыли

Нераспределенная прибыль в бухгалтерии должна быть расписана по направлениям возможного использования. Например, её можно разнести на различные фонды потребления или накопления. Предприятия и организации, где возможность создания фондов специального назначения предусмотрена уставом, могут открывать субсчета к сч. 84 «Нераспределенная прибыль».

Данный счет должен быть отображен так, чтобы максимально доступно показывать информацию по направлениям накопления и использования средств предприятия.

При этом нужно учитывать, что все средства нераспределенной прибыли могут быть разделены на использованные и неиспользованные. Есть средства, которые были просто накоплены на данном счету.

Есть средства, которые уже были использованы в качестве стимула для развития предприятия. Смешивать их нельзя.

Счет 84 является накопительным. Он собирает сведения об имеющихся на счетах предприятия непокрытом убытке или нераспределенной прибыли. Прибыль —собственность акционеров или владельцев данного предприятия; они могут распоряжаться нею в полном объеме.

Бухгалтерия акционерного общества должна распределять прибыль, основываясь на протоколе ежегодного собрания пайщиков акционерного общества. На основании решений собраний общества бухгалтерия предприятия распределяет итоговую прибыль по направлениям.

  • Если было принято решение направить всю прибыль в качестве выплат, данная операция отражается проводкой: Дт.84-Кт.75. Иногда вместо 75 счета используют 70, который называется «расчеты с персоналом». Если организация выплачивает дивиденды, то с этих начисленных сумм должны удерживаться налоги. Эту операцию можно свести к виду: Дт.75-2 –Кт.68 (Расчеты по налогам и сборам). Налоговая база нашей страны разрешает выплачивать дивиденды несколькими способами. Например, через кассу предприятия выплаченные суммы будут проводиться в бухгалтерском учете, как: Дт.75-Кт.50. При выплате дивидендов через расчетный счет в банке проводка будет выглядеть: Дт.75-Кт.51 «расчетные счета в банке». Если акционерами или учредителями данного предприятия являются иностранные граждане — нерезиденты, то начисления по дивидендам в этом случае должны осуществляться через валютный счет. Бухгалтерская проводка в этом случае: Дт.сч.75 –Кт.сч.52 (Валютные счета). Выплаты дивидендов могут осуществляться и не денежными средствами.

Вместо денежных средств с акционерами можно рассчитаться основными средствами, готовой продукцией, товаром или материалами. В таком случае Дт. 84 счета будет корреспондироваться с Кт. Сч.41 –«Товары», 10 «материалы», 43 «Готовая продукция», О1 «основные средства» и прочее;

  • Итоговая нераспределенная прибыль, согласно решению пайщиков, иногда направляется на материальную помощь сотрудниками, соц. выплаты, модернизацию производства. Такое распределение средств возможно, если предусмотрено уставными документами предприятия или организации и согласовано протоколами собраний. Такие направления расходования средств не затрагивают основные счета, но могут быть отражены в аналитике счета 84.

Отображение непокрытого убытка

Бывает, что по итогам финансового периода коммерческое предприятия не получает прибыли, и остается с непокрытыми убытками. В этом случае вопрос о финансовом результате также выносится на обсуждение собрания акционеров.

Все пайщики акционерного общества должны решить, из каких источников будут погашены непокрытые убытки. В настоящее время законодательная база РФ разрешает в этом случае поступать так:

  • Обнаруженный убыток переносится равными частями на будущий период деятельности организации;
  • Убыток погашается сразу.

Те предприятия, которые планируют дальнейшую работу и нацелены на получение результата, заинтересованы в том, чтобы постепенно списать убыток.

Это делается путем частичного снижения налогооблагаемой базы по уплате налога на прибыль.

В течение некоторого времени она постепенно снижается равными частями, и в последующие налоговые периоды налог на прибыль может быть уменьшен. Так делается до тех пор, пока предприятие полностью не покроет убытки.

Но при условии, что предприятие приостанавливает свою деятельность или меняет форму собственности, убыток отчетного периода желательно погасить сразу же. Это делается несколькими способами:

  • Уменьшение размеров уставного капитала до значения чистых активов. В этом случае проводка будет иметь вид: Дт.8О «Уставной капитал» Кт.84;
  • При погашении начисленных убытков используются резервные капитальные средства: Дт.85 (резервный капитал) Кт.84;
  • Погашение суммы начисленного убытка целевыми взносами участников общества: Дт.75 (расчеты с учредителями) Кт. 84.

Таким образом, значения прибылей и убытков любой организации или предприятия тесно связаны с финансовым результатом. Главный нюанс нераспределенной прибыли заключается в ее целевом использовании. Решение о вложении этой суммы должно сопровождаться не устными распоряжениями начальства, а соответствующими документами.

Распределять прибыль работник бухгалтерии может только в следующем отчетном периоде (следующий календарный год), и только на основании подтвержденных документов, регламентирующих это распределение.

Следует помнить: если после отчетного периода предприятие зафиксирует убыток, может быть назначена внеплановая налоговая проверка. Государство не заинтересованно в убыточных предприятиях, поэтому решение об этом должны приниматься со всей ответственностью.

Все документы и решения об итогах деятельности предприятия должны быть заверены и предъявлены проверяющим органом. Бухгалтерия должна убедительно показать полученный отрицательный результат деятельности и предъявить документы решающие судьбу погашения убытков.

Если по решению собственников планируется привлечение заемных финансов, то должны иметь место договора с заемщиками, где будет точно будет указан план погашения ссуды.

В случае погашения средств будет осуществляться за счет целевых взносов пайщиков, соответствующее решение должно быть оформлено протоколом акционеров и заверено нотариально.

Источник: //buh-spravka.ru/buhgalterskij-uchet/uchet-neraspredelennoj-pribyli.html

Проводки по счету 84 нераспределенная прибыль

Нераспределенная прибыль: проводки

Бухгалтер вынужден по решению собственника отразить в отчетности платежи из прибыли, но надо обратить его внимание на некорректность таких действий”. ЕФРЕМОВА Анна АлексеевнаГенеральный директор ООО «Вектор развития» СИТУАЦИЯ 5. Выбыли основные средства и нематериальные активы, дооцененные ранее.

При этом часть добавочного капитала, сформированная при дооценке такого ОС или НМА, была списана в кредит счета 84п. 15 ПБУ 6/01; п. 21 ПБУ 14/2007. СИТУАЦИЯ 6. Собственники приняли решение о погашении убытков.

Если убыток одного года гасится за счет нераспределенной прибыли другого года, это может отражаться лишь внутренними записями по счету 84 (к примеру, на различных субсчетах, открытых к этому счету).

Участник ООО решил пополнить прибыль на 1 000 тыс. руб., чтобы увеличить чистые активы. Операция Дебет Кредит Сумма, тыс. руб. Часть прибыли переведена на расчетный счет 51 75 1 000 Нераспределенная прибыль увеличена за счет взноса 75 84 1 000 Организация получила прибыль в сумме 250 тыс.
руб.

Важно

По решению акционеров, 10 % будет направлено на пополнение резервного капитала, а остальная часть — на выплату дивидендов.Акционерам-сотрудникам причитается 115 тыс. руб. Операция Дебет Кредит Сумма, тыс. руб.

Учтена прибыль 99 84 250 Пополнен резервный фонд 84 82 25 Дивиденды, начисленные акционерам — сотрудникам 84 70 115 Дивиденды остальных акционеров (250-25-115) 84 75 110 Вот, собственно, и все, что можно сказать о нераспределенной прибыли.

Надеемся, информация была вам полезна.

Счет 84 в бухгалтерском учете: нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)

В доходы включать такие суммы не нужно — ни в бухгалтерском, ни в налоговом учетеп. 1 ст. 270 НК РФ. СИТУАЦИЯ 2. Существенные ошибки прошлых лет обнаружены после утверждения бухотчетностиподп.
1 п. 9 ПБУ 22/2010.

При их исправлении, как известно, требуется задействовать счет 84подп. 1 п. 9 ПБУ 22/2010. Только малые предприятия могут отражать текущим периодом все бухгалтерские ошибки: как несущественные, так и существенные.
СИТУАЦИЯ 3.

Считаем годовую прибыль при реформации баланса.

Учет нераспределенной прибыли на счете 84 (проводки)

Дт 001 — Арендованные основные средства002 — Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение003 — Материалы, принятые в переработку004 — Товары, принятые на комиссию005 — Оборудование, принятое для монтажа006 — Бланки строгой отчетности007 — Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов008 — Обеспечения обязательств и платежей полученные009 — Обеспечения обязательств и платежей выданные01 — Основные средства001-11 — Выбытие основных средств010 — Износ основных средств011 — Основные средства, сданные в аренду012 — Нематериальные активы, полученные в пользование013 — Инвентарь и хозяйственные.

Счет 84 “нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)”

Безвозмездные поступления98-3 — Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы98-4 — Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и стоимостью по недостачам ценностей99 — Прибыли и убытки Кт 001 — Арендованные основные средства002 — Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение003 — Материалы, принятые в переработку004 — Товары, принятые на комиссию005 — Оборудование, принятое для монтажа006 — Бланки строгой отчетности007 — Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов008 — Обеспечения обязательств и платежей полученные009 — Обеспечения обязательств и платежей выданные01 — Основные средства001-11 — Выбытие основных средств010 — Износ основных средств011 — Основные средства, сданные в аренду012 — Нематериальные активы, полученные в пользование013 — Инвентарь и хозяйственные.

Счет 84 в руках бухгалтера

Решением правления было установлено, что покрытие убытков 2015 года будет осуществлено за счет учредителей:

  • за счет Савельева — 488.244 руб. (841.800 руб. * 58%);
  • за счет Маркова — 353.556 руб. (841.800 руб. * 42%).

Протокол решения правления был подписан в феврале 2021. В том же месяце от Савельева и Маркова поступили средства а расчетный счет АО «Фиеста».

Для отражения операций по покрытию убытка за счет собственных средств учредителей, в балансе АО «Фиеста» были открыты следующие субсчета:

  • 75.1 — Средства Савельева, направленные на погашение убытка;
  • 75.2 — Средства Маркова, направленные на погашение убытка.

В учете АО «Фиеста» были сделаны такие записи: Дт Кт Описание Сумма Документ 75.1 84 Отражена задолженность Савельева по погашению убытка собственными средствами 488.244 руб.

Нераспределенная прибыль: проводки

НП ее разрешается направить на следующие цели:

  • выдачу дивидендов;
  • погашение ранее образовавшихся убытков;
  • на счет 84 для накопления прибыли с целью ее дальнейшего использования;
  • формирование резервного капитала;
  • добавление уставного капитала;
  • другие цели, установленные законами № 14-ФЗ и № 208-ФЗ.

Направление НП на вышеперечисленные цели сопровождается соответствующими проводками в бухгалтерском учете: НП текущего года направлена: Дт Кт На начисление дивидендов 84 75 Формирование резервного капитала 84 82 Добавление уставного капитала 84 80 В обстоятельствах, когда компания принимает решение направить нераспределенную прибыль на счете 84 на компенсацию убытков прошлых лет, необходимо оформить проводку между внутренними субсчетами. Иначе говоря, сделать внутреннюю проводку.

Проводки по счету 84

Счет 84 бухгалтерского учета — это активно-пассивный счет «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)», относится к разделу Ⅶ «Капитал» плана счетов бухгалтерского учёта и, обычно, составляет весомую часть капитала организации. С помощью типовых проводок и практических примеров рассмотрим специфику использования счета 84 и особенности отражения операций с нераспределенной прибылью.

Оглавление

  • 1 Счет 84 в бухгалтерском учете
  • 2 Типовые проводки по 84 счету «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)»
  • 3 Примеры операций с проводками по 84 счету
    • 3.1 Пример 1. Выплата дивидендов и пополнение резервного фонда
    • 3.2 Пример 2.

Счет 84 бухгалтерского учета

Но, помимо нераспределенной прибыли, собственники могут принять решение о погашении убытка:

Источник: //advokat-na-donu.ru/provodki-po-schetu-84-neraspredelennaya-pribyl/

Нераспределенная прибыль на счете 84: на что можно потратить

Нераспределенная прибыль: проводки

Источник: журнал «Главбух»

Чистую бухгалтерскую прибыль по итогам 2014 года надо списать со счета 99 «Прибыли и убытки» на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Но на что можно ее использовать? Это вправе решить только собственники предприятия. Решение о распределении прибыли принимают на общем собрании акционеров или участников общества.

Чаще всего ее тратят на выплату дивидендов, годовые премии, крупные капитальные вложения.

В этой статье разберемся, как отражать все эти выплаты в бухгалтерском учете и при расчете налога на прибыль Это особенно важно при подготовке годовой отчетности, поскольку остаток по счету 84 почти всегда отличается от той прибыли, которую вы отразите в листе 02 декларации по налогу на прибыль. Ведь порядок учета расходов разный. К тому же на счете 84 может аккумулироваться и нераспределенная бухгалтерская прибыль прошлых лет.

Чем опасны ошибки в учете расходов из нераспределенной прибыли

Если неверно отразить операции на счетах, то инспекторы могут оштрафовать компанию на 10 000 или 30 000 руб. (ст. 120 НК РФ). Дело в том, что любые погрешности на счетах инспекторы могут расценить как грубые ошибки в учете доходов и расходов. Но это еще не все.

Например, списание в состав налоговых расходов дивидендов или премий из специального фонда приведет к завышению прибыли и недоимке. Более того, если отразить премии или капитальные вложения из специальных фондов минуя расходные счета, то будут завышены нераспределенная прибыль на счете 84 текущего года и сумма дивидендов. В этом случае возможны претензии со стороны аудиторов

Дивиденды

Дивиденды в АО и доходы от участия в ООО всегда выплачивают за счет нераспределенной прибыли компании (п. 2 ст. 42 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах», п. 1 ст. 28 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ«Об обществах с ограниченной ответственностью»). То есть дивиденды уменьшают остаток нераспределенной прибыли по счету 84.

В чем часто ошибаются. Отражают годовые или промежуточные дивиденды на счете 99, а не 84. А в налоговом учете включают дивиденды в расходы.

Как отразить в бухучете. Начисление и выплата дивидендов являются событиями, происшедшими после отчетной даты. Это означает, что их необходимо учитывать по особым правилам. Начисляя и выплачивая дивиденды за 2013 год, проводки надо сделать в 2014 году. То есть тогда, когда фактически происходят начисление и выдача денег (п. 10 ПБУ 7/98).

Начисленные дивиденды отражайте по дебету счета 84 и кредиту счета 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов». Такая проводка прямо предусмотрена в Инструкции к Плану счетов по бухгалтерскому учету.

Пример 1. В марте 2014 года собственники ООО «Вега» провели общее собрание по итогам предыдущего года. Иванов И. М. и Петров А. И. (собственники общества) приняли решение направить часть нераспределенной прибыли на счете 84, на выплату доходов от участия.

Общая сумма чистой прибыли к распределению составила 580 000 руб. Иванов и Петров прописали в решении общего собрания участников от 5 марта 2014 года рассчитать доходы от участия пропорционально долям учредителей. Доля Иванова составляет 70 процентов, а у Петрова — 30 процентов.

Бухгалтер ООО «Вега» рассчитал сумму доходов каждого участника. Доходы Иванова составили 406 000 руб. (580 000 руб. × 70%). А доходы Петрова равны 174 000 руб. (580 000 руб. × 30%).

Бухгалтер сделал записи по начислению и выплате доходов на основании бухгалтерской справки. Образец справки можно посмотреть ниже.

А вот проводки:

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов»
— 406 000 руб. — начислены доходы Иванову;

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов»
— 174 000 руб. — начислены доходы Петрову.

7 марта бухгалтерия предприятия удержала с учредителей НДФЛ и перечислила им доходы:

ДЕБЕТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
— 36 540 руб. (406 000 руб. × 9%) — удержан НДФЛ с доходов Иванова;

ДЕБЕТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
— 15 660 руб. (174 000 руб. × 9%) — удержан НДФЛ с доходов Петрова;

ДЕБЕТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов» КРЕДИТ 51
— 369 460 руб. (406 000 – 36 540) — выплачены дивиденды Иванову;

ДЕБЕТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов» КРЕДИТ 51
— 158 340 руб. (174 000 – 15 660) — выплачены дивиденды Петрову.

К слову, промежуточные дивиденды (распределение прибыли ООО) надо отражать теми же проводками. Причем промежуточные дивиденды, начисленные за I квартал, полугодие или 9 месяцев, повлияют на нераспределенную прибыль 2015 года.

Как отразить в налоговом учете. Дивиденды не учитывают в расходах при расчете налога на прибыль. Об этом прямо сказано в статье 270 Налогового кодекса РФ.

Премии работникам

Премии могут быть напрямую связаны с результатами работы сотрудников или являться фиксированными из года в год. В любом случае в бухгалтерском учете премии необходимо отражать по расходным счетам — 20, 25, 26 или 91. Путаница возникает, если в уставе компании сказано, что премии выплачивают за счет специального премиального фонда, который создают из нераспределенной прибыли.

В чем часто ошибаются. Отражают выплату годовых премий минуя расходные счета. Премии, бонусы, которые выданы за счет специальных фондов, списывают в расходы при расчете налога на прибыль.

Как отразить в бухучете. Поскольку любые премии работникам являются расходами компании, их надо отражать на затратных счетах. Такой вывод следует из ПБУ 10/99. Это относится и к случаю, когда бонусы выплачивают за счет специального премиального фонда, образованного из нераспределенной прибыли.

Такого же мнения придерживаются чиновники в письме Минфина России от 20 октября 2011 г. № 07-02-06/204.

В этом разъяснении специалисты финансового ведомства рассмотрели ситуацию, когда компания потратилась на спортивные и развлекательные мероприятия. Компания их проводила за счет нераспределенной прибыли.

Как справедливо заметили в финансовом ведомстве, поскольку траты не связаны напрямую с производственной деятельностью, их надо отнести в состав прочих расходов на основании ПБУ 10/99.

Если компания платит премии из специального фонда, то стоит завести отдельные субсчета к счету 84 — «Созданный премиальный фонд» и «Использованный премиальный фонд». Информация с этих субсчетов даст собственникам представление, на что в компании используют прибыль. Остатки по таким субсчетам будут формировать отдельную строку баланса с показателями премиального фонда.

Пример 2. На общем собрании участников ООО «Радуга» по итогам 2013 года собственники приняли решение создать за счет нераспределенной прибыли премиальный фонд в размере 800 000 руб. Позже по итогам работы за I квартал участники распорядились выплатить за счет фонда премию генеральному директору ООО в размере 300 000 руб. Все эти операции бухгалтер отразил в учете так:

ДЕБЕТ 84 субсчет «Нераспределенная прибыль прошлых лет» КРЕДИТ 84 субсчет «Созданный премиальный фонд»
— 800 000 руб. — создан премиальный фонд за счет нераспределенной прибыли;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 70
— 300 000 руб. — начислена премия директору по итогам работы за I квартал;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
— 39 000 руб. (300 000 руб. × 13%) — удержан НДФЛ с премии директору;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 51
— 261 000 руб. (300 000 – 39 000) — перечислена директору премия;

ДЕБЕТ 84 субсчет «Созданный премиальный фонд» КРЕДИТ 84 субсчет «Использованный премиальный фонд»
— 300 000 руб. — потратили часть средств фонда.

Как отразить в налоговом учете. Если компания выплачивает премии из специального фонда, то такие суммы не получится учесть при расчете налога на прибыль. Это следует из пункта 22 статьи 270 Налогового кодекса РФ. А вот в остальных случаях списать премии в налоговые расходы можно, включив положения о них в трудовые или коллективный договоры (ст. 255 НК РФ).

Капитальные вложения при покупке основных средств

Поскольку капитальные вложения (покупка основных средств) связаны с большими тратами, то собственники часто распоряжаются их оплачивать за счет специального фонда, созданного из нераспределенной прибыли. Например, за счет фонда производственного развития.

Важно, что покупку основных средств необходимо отражать в обычном порядке — через бухгалтерские счета 08 (07) и 01. При этом не имеет значения, за счет каких источников компания оплатила капитальные вложения (за счет специального фонда или нет).

Если капитальные вложения (покупку имущества) компания оплачивает за счет специальных фондов, то делайте еще и внутреннюю проводку по счету 84, чтобы показать использование средств.

В чем часто ошибаются. Отражают покупку основных средств за счет нераспределенной прибыли минуя счета 08 (07) и 01. Не амортизируют такие активы ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете.

Как отразить в бухучете. Купленные основные средства учитывайте по общим правилам ПБУ 6/01. То есть первоначальную стоимость собирайте на счете 08. А после ввода в эксплуатацию делайте проводку по дебету счета 01 и кредиту счета 08.

Кроме того, стоит завести отдельные субсчета, где компания будет отражать операции за счет средств специального фонда (по аналогии с расходами на премии).

Пример 3. На общем собрании участников ООО «Метеор» по итогам 2013 года собственники приняли решение создать за счет нераспределенной прибыли специальный фонд производственного развития. За счет него участники планируют покупать новое производственное оборудование. Размер созданного фонда — 1 млн руб.

За счет фонда ООО приобрело в июне 2014 года станок стоимостью 590 000 руб., в том числе НДС — 90 000 руб. В том же месяце компания ввела станок в эксплуатацию. Бухгалтер сделал в учете по счетам такие записи:

ДЕБЕТ 84 субсчет «Нераспределенная прибыль прошлых лет» КРЕДИТ 84 субсчет «Созданный фонд производственного развития»

— 1 000 000 руб. — за счет чистой прибыли создан фонд производственного развития;

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60

— 500 000 руб. (590 000 – 90 000) — отражена стоимость нового станка;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

— 90 000 руб. — отражен входной НДС;

Дебет 60 КРЕДИТ 51

— 590 000 руб. — оплачен станок поставщику;

ДЕБЕТ 84 субсчет «Созданный фонд производственного развития» Кредит 84 субсчет «Использованный фонд производственного развития»

— 590 000 руб. — отражено использование специального фонда;

ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08

— 500 000 руб. — введено имущество в эксплуатацию;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19

— 90 000 руб. — принят к вычету НДС.

Как отразить в налоговом учете. Не важно, за счет каких средств компания оплачивает расходы на капитальные вложения. В любом случае надо определиться, является имущество амортизируемым или нет. Так, основные средства стоимостью не более 40 000 руб. можно списать единовременно в материальные расходы (ст. 254 НК РФ). А более дорогое имущество необходимо амортизировать.

Источник: //otchetonline.ru/art/buh/45737-neraspredelennaya-pribyl-na-schete-84-na-chto-mozhno-potratit.html

Счет 84 «Нераспределенная прибыль»

Нераспределенная прибыль: проводки

Сводный 84 счет бухгалтерского учета предназначается для обобщения данных по итоговым результатам деятельности хозяйствующего субъекта, то есть по информации об образовавшейся за год прибыли или убытке. Каким образом формируются заключительные операции? Как закрыть счет 84 на конец года в учете предприятия? Разберемся на типовых примерах.

Характеристика счета 84

Счет 84 «Нераспределенная прибыль» – это один из важнейших финансовых счетов бухучета любой организации. Именно на этот счет списываются заключительные проводки со сч.

99, в зависимости от того, какой результат получен по отчетному году – прибыль (доходы превышают затраты) или же убыток (затраты превышают доходы). Кроме того, со сч.

84 деньги направляются на выплату доходов учредителям – как сотрудникам предприятия, так и сторонним лицам.

84 счет бухгалтерского учета позволяет получить совокупные сведения о размере прибыли/убытка после налогообложения по всем видам деятельности компании, еще не распределенном на различные цели.

Ведение аналитического учета организуется в целях контроля за эффективностью работы отдельных коммерческих направлений.

При этом можно разделить еще неиспользованную прибыль и уже израсходованную на развитие предприятия, а также увидеть, какая часть финансового результата образовалась по деятельности текущего года, а какая относится к прошлым периодам.

Счет 84 – активный или пассивный?

Счет 84 «Нераспределенная прибыль» представляет собой яркий пример активно-пассивных счетов, состоит в разделе VII Плана счетов по приказу Минфина № 94н от 31.10.00 г.

и зачастую является весомой удельной частью всего капитала организации.

Накопительная методика отражения данных на счете 84 (проводки приведены ниже), служит для формирования сведений за период функционирования предприятия – от даты регистрации до ликвидации бизнеса.

На вопрос, кредит 84 счета – это прибыль или убыток, вариант ответа будет, безусловно, первым – прибыль, так как пополнение или увеличение счета, то есть списание прибыли выполняется по кредиту сч.

84 в корреспонденции со счетами 99, 80, 75, 73, 79, 84, 83, 82. В таком случае дебет 84 счета показывает уменьшение фин.

результата, то есть списание убытка в корреспонденции со счетами – 99, 70, 75, 80, 83, 82, а также 55, 51, 52.

Таким образом, кредитовое сальдо по счету 84 означает чистую прибыль предприятия, которую можно расходовать на различные цели – от выплаты доходов учредителям до вложения средств в развитие бизнеса. А дебетовое сальдо по счету 84 означает непокрытый убыток по деятельности.

84 счет в бухгалтерии – субсчета:

  • 84.1 – для прибыли, которая подлежит распределению.
  • 84.2 – для убытка, подлежащего покрытию.
  • 84.3 – для прибыли в обращении.
  • 84.4 – для прибыли уже использованной.

Счет 84 в бухгалтерском балансе

После того, как сделаны бухгалтерские проводки по счету 84 и остальным счетам, можно приступать к составлению баланса. Конечное сальдо по кредиту или дебету счета 84 отражается по стр. 1370 Бух.

баланса по состоянию на отчетную дату. А величина чистой прибыли (убытка) вносится в стр. 2400 Отчета о фин. результатах за год. Полученная разница будет равна сумме прибыли (убытка) за отчетный период.

Как закрыть 84 счет при УСН – проводки

Реформация баланса проводится всеми предприятиями, включая упрощенцев, по итогам отчетного года. При этом сначала внутренними проводками закрываются субсчета к сч. 90, а затем выполняется итоговое обнуление счетов – 90, 91 и 99. Перенос результатов делается следующим образом:

  • Д 90, 91 К 99 или Д 99 К 90, 91 – закрыты счета доходов.
  • Д 99 К 84 или Д 84 К 99 – списана ЧП или убыток.

Закрытие счета 84 в конце года – проводки

Ежемесячные проводки по сч. 84 выполняются для списания результатов деятельности предприятия. Бухгалтер закрывает прибыль/убытки так:

  • Д 90.9 К 99 или Д 99 К 90.9 – отражена прибыль (или убыток) по основной деятельности.
  • Д 99 К 84 – списана ЧП (чистая прибыль). Соответственно, кредит 84 счета показывает прибыль, а дебет (проводка Д 84 К 99) – убыток.

По итогам года выполняется реформация баланса, означающая последовательное обнуление соответствующих счетов. А как формируется 84 счет при распоряжении средств? Проводки делаются в зависимости от целей списания:

  • Д 84 К 75 – направлены деньги на начисление годовых дивидендов.
  • Д 84 К 80 – на увеличение уставного капитала.
  • Д 84 К 82 – на формирование резервного капитала.
  • Д 84.3 К 84.2 – покрыта часть накопленного убытка.

Источник: //spmag.ru/articles/schet-84-neraspredelennaya-pribyl

Нераспределенная прибыль — счет 84, бухгалтерские проводки

Нераспределенная прибыль: проводки

Для определения итогового результата по финансовым операциям предприятия, используется отдельный счет. Так, в зависимости от того какова будет окончательная сумма по дебету и кредиту счёта можно понять насколько был прибыльным год.

Обычно отчёт по счёту 84 проводится один раз в конце года, но можно применять формулы расчета для определения денежных колебаний за отдельный период.

Этот счёт не требуется закрывать для сдачи доходных деклараций в налоговую, однако по расчётам можно будет облегчить заполнение другой документации и счетов, которые ведутся параллельно со счётом нераспределённой прибыли.

Кредит 84 счета это прибыль или убыток: примеры для чайников, как может закрываться счёт

По итогам года организация определяет финансовый результат от своей деятельности.

Финансовый результат формируют доходы и расходы от основных видов деятельности, отражающиеся на счете 90 «Продажи», прочие доходы и расходы, отражающиеся на счете 91, а также налоги (налог на прибыль) и другие доходы и расходы, не включенные в счета 90 и 91. Например, напрямую на счет 99 списываются чрезвычайные расходы.

Соответствующие проводки имеют вид:

Д84 К99 – отражена величина убытка за год.

Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) – это активно-пассивный счет, на котором отражается либо величина нераспределенной прибыли, либо непокрытого убытка.

Читайте более подробно про отражение прибылей и убытков организации статье: «Учет финансовых результатов. Счет 99 — прибыли и убытки«.

Итогом собрания является его письменное решение, в котором оговариваются эти моменты.

На что может быть потрачена нераспределенная прибыль? Дебет счета 84

Прежде всего, надо сказать, что распределять прибыль можно только один раз и только на основании решения собрания. Если не будет решения, то и прибыль распределять нельзя.

При определении того, на что может быть «потрачена» чистая прибыль за год, необходимо также учитывать положения учетной политики организации.

Чистая прибыль может быть использована на:

  • Создание резервного капитала (для акционерных обществ создание этого капитала является обязательным);
  • Погашение убытков прошлых лет;
  • Выплату дивидендов участникам общества в соответствие с размером их доли (вкладов);
  • Другие цели (путевки работникам, материальная помощь, благотворительность и пр.).

Проводки по распределению чистой прибыли по итогам года (счет 84)

ДебетКредитОперация
Д84К82формирование резервного капитала за счет чистой прибыли.
Д84К84отражено погашение убытков прошлых лет.
Д84К75 (70)начислены дивиденды к выплате.

Проводки по покрытию убытков за год

ДебетКредитОперация
Д83 К84отражено покрытие убытков за счет средств добавочного капитала.
Д82К84отражено покрытие убытков за счет средств резервного капитала.
Д75К84отражено покрытие убытков за счет дополнительных вкладов учредителей.

Счет 84 «Нераспределенная прибыль»

Сводный 84 счет бухгалтерского учета предназначается для обобщения данных по итоговым результатам деятельности хозяйствующего субъекта, то есть по информации об образовавшейся за год прибыли или убытке. Каким образом формируются заключительные операции? Как закрыть счет 84 на конец года в учете предприятия? Разберемся на типовых примерах.

Счет 84 в бухгалтерском учете: Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)

Нераспределенная прибыль: проводки

Счет 84 бухгалтерского учета — это активно-пассивный счет «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)», относится к разделу Ⅶ «Капитал» плана счетов бухгалтерского учёта и, обычно, составляет весомую часть капитала организации. С помощью типовых проводок и практических примеров рассмотрим специфику использования счета 84 и особенности отражения операций с нераспределенной прибылью.

Счет 84 в бухгалтерском учете

Нераспределённая прибыль – это чистая прибыль после налогообложения по итогу отчётного года, полученная организацией, но ещё не распределённая между акционерами в виде дивидендов, на пополнение капитала или на погашение непокрытых убытков.

Счет 84 бухгалтерского учета служит для учета финансового результата деятельности предприятия за весь период его работы, с момента регистрации до ликвидации. Счет пополняется во время проведения реформации баланса, то есть в конце отчетного года.

Распоряжаться накопленной прибылью могут только собственники предприятия. Решение о распределении дохода или убытка принимают его собственники, оформленное протоколом по итогам общего собрания акционеров либо участников.

Счёт 84 бухгалтерского учёта является активно-пассивным, следовательно, непокрытый убыток отражается по дебету, а сумма чистой прибыли – по кредиту счёта.

Субсчета счёта 84 бухгалтерского учёта, являющиеся активно-пассивными, представлены ниже на рисунке:

Отчисление средств в специальные фонды, например, дивиденды по привилегированным акциям, акционирование, материальное поощрение сотрудников, и их расходование можно отразить на дополнительных субсчетах 84 счёта, но учитывать их в балансе необходимо в сумме резервного капитала.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Типовые проводки по 84 счету «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)»

Корреспонденция счетов и основные проводки по 84 счету «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)» представлены в таблице:

Дт КтОписание проводки
9984.01Отражение суммы чистой прибыли на основе заключительного оборота по отчётному году (декабрь)
84.0175.02/70Отражение выплаты дивидендов (на дату принятия решения)
84.0182/80Чистая прибыль отнесена на резервный капитал/ уставный капитал
8084Отражение уменьшения уставного капитала до суммы чистых активов (на дату гос.регистрации)
84.0299Отражение суммы убытка на основе заключительного оборота по отчётному году (декабрь)
9984.03Отражение общей суммы нераспределённой прибыли между акционерами
82/75/8084.02Отражение покрытия убытка за счёт резервного капитала (на дату приятия решения)/собственных средств учредителей/уставного капитала (после гос. регистрации данных изменений)
84.0384.02Покрытие убытка накопленной суммой нераспределённой прибыли
84.0384.04Отражение факта использования нераспределённой прибыли при создании имущества

Пример 1. Выплата дивидендов и пополнение резервного фонда

По итогу 2021 года АО «Мерод» была получена чистая прибыль в размере 175 300 руб. На общем собрании акционеров было принято решение о её распределении на выплату дивидендов (70%) и пополнение резервного фонда (10%).

Таблица проводок по 84 счету – выплата дивидендов:

ДтКтСумма, руб.Описание проводкиДокумент-основание
9984.01175 300Отражение чистой прибыли в учётеОтчёт о финансовых результатах
84.018217 530Часть чистой прибыли отнесена на формирование резервного капитала 

Протокол общего собрания акционеров

84.0175.02122 710Выплата дивидендов
84.0184.0235 060Отражение нераспределённой чистой прибыли

Пример 2. Покрытие убытка

На январь 2021 года у ООО «Фенх» имеется резервный капитал в размере 70 000 руб., а убыток по итогу 2021 года составил 130 000 руб. На общем собрании участников общества было решено покрыть убыток частично средствами резервного капитала, частично – за счёт собственных средств соразмерно доли участников в уставном капитале:

  • Оттис Е.А. – 75%, субсчёт 75.01;
  • Корев А.И. – 25%, субсчёт 75.02.

Таблица проводок по 84 счету – Покрытие убытка за счёт собственных средств и резервного капитала:

ДтКтСумма, руб.Описание проводкиДокумент-основание
84.0299130 000Отражение непокрытого убыткаОтчёт о финансовых результатах
8284.0250 000Погашение части убытка за счёт резервного капиталаПротокол общего собрания
75.018460 000Отражение задолженности Оттис Е.А.Бухгалтерская справка
75.018420 000Отражение задолженности Корева А.И.
517580 000Отражение покрытия убытка взносами собственниковПлатёжное поручение

Источник: //BuhSpravka46.ru/buhgalterskiy-plan-schetov/schet-84-v-buhgalterskom-uchete-neraspredelyonnaya-pribyil-nepokryityiy-ubyitok.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.