+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами: особенности, документы и образец

Содержание

Как провести инвентаризацию расчетов с дебиторами и кредиторами — пошаговый алгоритм в 2021 году

Инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами: особенности, документы и образец

> учет расчетов > Как провести инвентаризацию расчетов с дебиторами и кредиторами — пошаговый алгоритм в 2021 году

Дебиторские, равно как и кредиторские обязательства, будучи частью активов и финансовых обязательств коммерческой структуры, должны обязательно инвентаризироваться согласно статье 11 ФЗ №402 «О бухучете».

Одновременно с этим, стоит отметить, что многие предприятия серьезно недооценивают значение процесса инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами.

Именно по этой причине большинство бухгалтеров занимаются инвентаризацией сугубо для вида, непосредственно перед формированием итоговой отчетности бухгалтерии за целый год. 

Подобные действия чисто формально не являются нарушением действующего законодательства. При этом такой подход при проверке расчетов с различными контрагентами организации нельзя применять на практике. Это связано с тем, что он крайне невыгоден для самого предприятия.

Главным образом, это связано с тем, что такие операции помогают своевременно определить наличие сомнительных или и вовсе безнадежных долговых обязательств. Все полученные данные в результате проведенной инвентаризации расчетов с контрагентами могут быть использованы в рамках управленческого учета в качестве базы данных при работе с дебиторскими и кредиторскими задолженностями.

Также такая информация применяется в бухгалтерском и налоговом учете для создания фондов по подозрительным долговым обязательствам, которые нереально взыскать. В таких обстоятельствах чрезвычайно важно грамотно и своевременно заниматься проведением проверки расчетов с дебиторами и кредиторами, а также верно провести документальное оформление полученных результатов.

Когда проверка дебиторских и кредиторских долгов обязательна:

  1. в конце года для оформления годовых отчетов;
  2. при списании долгов;
  3. при формировании резерва по сомнительным долгам.

Действующие методические указания, касающиеся проведения финансовой и имущественной инвентаризации, регламентируют порядок проведения внутренней проверки расчетов с контрагентами, выступающими в качестве кредиторов или должников.

Так, согласно этим методическим рекомендациям, все дебиторские задолженности входят в общий состав имущества предприятия. При этом кредиторские резервы и долговые обязательства должны быть включены в состав финансовых обязательств.

Процесс инвентаризации предполагает сверку сумм, которые числятся на конкретных счетах бухучета предприятия по состоянию на конец календарного года. Кроме того, проводится выявление кредиторских и дебиторских задолженностей, имеющих истекший срок давности.

Основываясь на пункте 3.44 методических рекомендаций, процесс инвентаризации расчетов должен заключаться в осуществлении проверки обоснований тех денежных ресурсов с дебиторами и кредиторами, которые числятся на счетах бухучета предприятия.

Процессу проверки должны подвергаться следующие счета бухгалтерского учета:

  • 60 — отражает финансовые расчеты с поставщиками и компаниями, выступающими в качестве подрядчиков»;
  • 62 — показывает взаиморасчеты с клиентами, покупателями;
  • 63 — указывает на сформированные резервы по сомнительным задолженностям;
  • 66 — отражает взаимные расчеты по краткосрочным кредитам;
  • 67 — взаиморасчеты по кредитам и займам с длительным сроком действия;
  • 68 — финансовые расчеты по погашению сборов и налоговых выплат;
  • 69 — взаиморасчеты на социальное страхование;
  • 70 — расчетные взаимодействия с работниками;
  • 71 — финансовые расчета с лицами, которые входят в систему отчетности организации (подотчетные);
  • 73 — взаиморасчеты с работниками по операциям, отличным от оплаты труда;
  • 75 — расчеты с лицами, являющимися учредителями предприятия;
  • 76 — взаимоотношения с кредиторами, а также дебиторами;
  • 79 — отражает взаимные расчеты внутри хозяйственной структуры предприятия.

Пошаговый порядок проведения инвентаризации:

Шаг 1 — Формируется приказ руководителем о необходимости проверки дебиторов и кредиторов.

Шаг 2 — Составляется справка к акту ИНВ-17 бухгалтером по данным бухучета в разрезе по каждому дебитору, кредитору.

Шаг 3 — Силами бухгалтерии проводится согласование с контрагентами обозначенных долгов, как правило, с помощью актов сверки.

Шаг 4 — Заполнение акта ИНВ-17 инвентаризационной комиссией на основе подготовленных справок и актов сверок.

Шаг 5 — Принимается решение о безнадежной кредиторской или дебиторской задолженности.

Шаг 6 — Отражение в бухучете соответствующих бухгалтерских проводок по учету результатов инвентаризации.

Возможно погашение взаимной задолженности с помощью акта взаимозачета.

Какие документы оформляются при инвентаризации

Чтоб провести подобную инвентаризацию необходимо сформировать постоянную инвентаризационную комиссию, что регламентировано пунктом 2.2 методических рекомендаций по внутренней проверке имущества и монетарных обязательств. Все полученные результаты о наличии и размере кредиторской и дебиторской задолженности должны быть оформлены документально.

Вся первичная документация, отражающая полученные результаты после инвентаризации, должна быть разработана внутри самого предприятия.

Зачастую в качестве основы для подобных документов используются форматы документации, указанные в Приложениях 1-18 Методических рекомендаций по инвентаризации.

Кроме того, могут применяться унифицированные формы документов, которые можно найти в соответствующих альбомах.

Все итоговые результаты годовых инвентаризационных мероприятий отражаются в финансовых отчетах. Исходя из данного факта, все обнаруженные расхождения необходимо учитывать в рамках счетов системы бухучета.

Наименование документаУнифицированная форма документаНазначение
Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторамиИНВ-17Отражает данные о наличии дебиторской и кредиторской задолженности по различным счетам бухгалтерского учета
Справка к акту ИНВ-17Приложение к ИНВ-17Приводится список имеющейся задолженности по контрагентам, суммы, назначения, источника возникновения
Приказ о проведении инвентаризацииИНВ-22Определяет сроки проведения проверки, состав инвентаризационной комиссии, ограничивает имущество, подлежащее инвентаризации
Журнал учета контроля за выполнением приказовИНВ-23Содержит сводные данные о проводимых проверках, согласно изданным приказам

Бухгалтерский учет результатов проверки кредиторской и дебиторской задолженности

По итогам проведения работ по инвентаризации расчетов с контрагентами обнаруживаются сомнительные обязательства различных дебиторов и кредиторов перед коммерческой структурой.

  В рамках существующей системы бухучета, сомнительной задолженностью можно признать дебиторскую задолженность, которая не была своевременно погашена.

При этом такие обязательства не обеспечиваются какими-то материальными залогами.

В конечном итоге можно говорить о том, что по итогам инвентаризационных операций по отдельным обязательствам при учете сроков выплаты и основываясь на условиях соглашения, задолженности могут квалифицироваться как те, по которым еще не наступил срок погашения, а также как те, по которым сроки погашения уже закончились. Аналогичное можно говорить и о кредиторской задолженности предприятия. Также чрезвычайно важно в отношении дебиторских и кредиторских обязательств выяснить сроки их исковых давностей и выявить перечень обстоятельств, прерывающих эти сроки.

Рекомендуем прочитать: пошаговый порядок списания дебиторской задолженности.

Каждая хозяйственная операция, а также итоговые результаты проведенной инвентаризации должны своевременно быть зарегистрирована на счетах бухучета без пропусков и разного рода изыманий.

Все результаты, полученные в ходе инвентаризации, отражаются в бухгалтерском учете отчетов в рамках конкретного временного периода.

Если речь идет о годовой проверке, то информация отражается в итоговом годовом отчете бухгалтерии.

Бухгалтерские проводки по итогам инвентаризации

Если в процессе сверки взаиморасчетов удастся обнаружить расхождения, возникшие из-за неверных действий бухгалтерии, бухгалтерский учет должен будет включать в себя уточняющие пометки. Такие корректировки должны вноситься согласно пункту 5 ПБУ 22/2010 «Внесение исправлений в бухгалтерскую отчетность».

К примеру, ошибки в отчетном году, которые были обнаружены до его окончания, могут быть исправлены с помощью проводок в соответствующих счетах бухучета в рамках того месяца, когда именно удалось выявить такие ошибки.

Все разницы между суммами, которые были обнаружены в ходе инвентаризации отображаются следующими проводками:

Суть проводимой операцииДебетКредит
Исправление ошибки, обнаруженной в ходе проведения инвентаризации взаиморасчетов с поставщиками, которые заключаются в неполном отображении стоимости полученного товара41 60
Проводка по списанию кредиторских обязательств, по которым истек срок исковой давности60 (62, 76) 91-1
Проводка по списанию дебиторских долгов, по которым истек срок исковой давности91-2 60 (62, 76)
Размер суммы списанных дебиторских задолженностей учитывается за балансом007

Вопросы и ответы

Вопрос 1: После проведения инвентаризации взаиморасчетов с дебиторами и кредиторами по итогам 2021 года установлены ошибки в отражении расчетов с поставщиками (неточно указаны суммы по операциям). Ошибки выявлены до начала 2021 года. Как исправить ошибки?

Ответ: Так как ошибки установлены до конца года, за который проводится сверка, то их можно исправить с помощью проводок на дату обнаружения этих ошибок.

Чтобы провести исправление, составьте бухгалтерскую справку, где укажите тип ошибки, суммы, выполненные проводки, выполните операции сторно в отношении неправильных проводок, отразите на бухгалтерских счет корректные проводки.

Вопрос 2: После инвентаризации расчетов с контрагентами за 2021 год выявлены ошибки. Момент их обнаружения пришелся на 2021 год, однако бухгалтерская отчетность руководителем еще не подписана. Как выполнить исправление?

Ответ: Исправление выполняется с помощью сторнирования неверных записей и отражения корректных проводок, а также составления бухгалтерской справки с произведенными действиями. Данные операции нужно совершить на последний день 2021 года — 31.12.

Вопрос 3: Как списать выявленную в ходе инвентаризации взаиморасчетов с дебиторами и кредиторами безнадежную дебиторскую задолженность, если резерв по сомнительным долгам не создавался?

Ответ: Списанную сумму долга нужно включить в прочие расходы с помощью бухгалтерской проводки Д 91.2 К 62 (76).

Вопрос 4: На основании каких документов нужно заполнять акт ИНВ-17?

Ответ: Данные для заполнения нужно брать из приложений к акту ИНВ-17, которые составляются бухгалтером на основании данных бухучета. Также для составления акта инвентаризации используются акты сверки с контрагентами. Заполнением формы ИНВ-17 занимаются члены инвентаризационной комиссии. Приложение к форме и акты сверки составляет бухгалтерия.

Если у вас остались вопросы

Источник: http://buhland.ru/inventarizaciya-raschetov-s-debitorami-i-kreditorami/

Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности

Инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами: особенности, документы и образец

Инвентаризация расчетов: порядок и сроки проведения инвентаризации

Инвентаризация дебиторской задолженности

Инвентаризация кредиторской задолженности

Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности (образец оформления результатов)

Итоги

Инвентаризация расчетов: порядок и сроки проведения инвентаризации

По общему правилу перед составлением итоговой бухгалтерской отчетности за год организация обязана провести инвентаризацию совокупных активов и обязательств (п. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н), в частности расчетов с дебиторами и кредиторами.

Об инвентаризации перед формированием итоговой отчетности читайте статью «Как провести инвентаризацию перед годовой отчетностью».

Кроме того, инвентаризация по решению руководителя может быть проведена и в иных случаях. Таким случаем, к примеру, может стать подготовка отчетности для потенциального инвестора либо совета директоров, на котором будут решаться стратегические вопросы развития фирмы.

При этом компании важно объективно представлять, на какие объемы задолженности к получению можно рассчитывать и в какой срок, а также каковы действительные объемы кредиторки предприятия перед контрагентами. Иными словами, требуется корректно провести инвентаризацию расчетов с дебиторами и кредиторами.

Инвентаризация расчетов заключается в сверке величин, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета, оценке обоснованности их отражения, а также проверке задолженности на предмет просроченности.

Инвентаризация расчетов проводится в сроки, определенные во внутреннем документе (п. 2.1 Методических указаний по инвентаризации, утвержденных приказом Минфина России от 13.06.1995 № 49).

Чтобы провести инвентаризацию расчетов, компания по общему правилу должна сформировать специальную инвентаризационную комиссию, функционирующую на постоянной основе (п. 2.2 Методических указаний).

В такую комиссию могут входить сотрудники административных подразделений фирмы, бухгалтерии, а также иных департаментов (юридического, финансового и т.д.).

По своему усмотрению компания вправе включить в состав комиссии сотрудников аудиторских структур (как внутренних, так и внешних).

Инвентаризация расчетов оформляется приказом руководителя (форма ИНВ-22), в котором, в частности, указываются основания для ее проведения, сроки, а также состав комиссии.

ВАЖНО! Если хотя бы 1 член комиссии не присутствует при непосредственном проведении инвентаризации, результаты такой проверки будут считаться недействительными (п. 2.3 Методических указаний).

После проведения сверки расчетов с дебиторами и кредиторами и выявления актуальных масштабов задолженности компания должна корректно оформить результаты инвентаризации расчетов. Для этого в приложениях к Методическим указаниям предусмотрены унифицированные формы первичных документов.

Одной из таких форм (приложение 16) является акт инвентаризации расчетов с поставщиками, покупателями и прочими дебиторами и кредиторами (форма ИНВ-17). Компании целесообразно оформить результаты проверки объемов задолженности именно этим актом.

Если инвентаризация расчетов проводится перед составлением годовой отчетности, то ее результаты нужно отразить в бухгалтерской отчетности за год.

Если же инвентаризация расчетов проводится по другим основаниям, то ее результаты подлежат отражению в учете и отчетности того месяца, в котором была она была завершена (п. 5.

5 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13.06.1995 № 49).

Инвентаризация дебиторской задолженности

Для того чтобы выявить действительные масштабы ДЗ организации, необходимо провести сверку расчетов по каждому должнику в разрезе отдельных договоров и оснований.

Традиционными для учета ДЗ являются счета, на которых отражаются расчеты с контрагентами (покупателями и поставщиками):

СчетЧто анализируется
60Величина выплаченных поставщикам или подрядчикам авансов
62Задолженность покупателей за отгруженные товары или выполненные услуги
75Неоплаченная учредителями задолженность по взносам в уставный капитал
76Величина НДС, исчисленного при получении авансов; суммы претензий, предъявленные поставщикам; дебиторская задолженность прочих контрагентов

Чтобы объективно оценить ДЗ контрагентов, лучше всего провести сверку взаиморасчетов с каждым из них.

Если в ходе сверки будет выявлена какая-либо неточность в учете ДЗ по отдельному основанию, организация должна скорректировать отчетность и отразить исправление ошибки в месяце, когда она была выявлена (п.

5 ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности», утвержденного приказом Минфина России от 28.06.2010 № 63н).

Источник: https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/inventarizaciya_debitorskoj_i_kreditorskoj_zadolzhennosti/

Особенности проведения инвентаризации кредиторской и дебиторской задолженности

Инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами: особенности, документы и образец

Проверка сумм дебиторской и кредиторской задолженности входит в основные задачи инвентаризации на предприятии.

При проведении инвентаризации расчетов предприятие-кредитор должно передать всем своим дебиторам соответствующие документы о задолженности.

Дебиторы, в свою очередь, обязаны подтвердить свой долг перед предприятием-кредитором или заявить собственные возражения. Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности проводится минимум раз в отчетный год.

Ниже приведен пример осуществления инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности предприятия.

Порядок проведения инвентаризации, описи

Проведение инвентаризации задолженности и обобщение ее результатов нужно осуществлять в таком порядке:

  1. Бухгалтерская инвентаризация задолженности заключается в проведении проверки обоснованности записей на счетах и в регистрах аналитического учета расчетов с работниками, бюджетом, государственными целевыми различными внебюджетными фондами, покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами. Проверяются данные о предусмотренных финансовыми планами (бюджетами) и фактически полученные ассигнования, дотации, субсидии в проверке соответствия задолженности утвержденным объемам ассигнований на содержание бюджетного учреждения, в оформлении подтверждения о такой задолженности, в проведении зачета взаимного с кредитором долга.
  2. При организации инвентаризационной работы используется инструкция, утвержденная Приказом Министерства финансов РФ от 13 июня 1995 г. N 49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств».
  3. По дебиторской задолженности предприятию-дебитору направляется (передается) скрепленная подписью и печатью выписка из регистров аналитического учета о такой задолженности (акт сверки расчетов). В течение 5 рабочих дней предприятие-дебитор должно возвратить подписанный акт с подтверждением долга или с изложенными возражениями.
  4. По данным акта инвентаризации проведения расчетов с покупателями, прочими дебиторами и кредиторами по состоянию на 1 ноября отчетного года и первичных документов предприятия (кроме бюджетных) составляют статистическую отчетность по форме № 1 (срочная — месячная) «Отчет о дебиторской и кредиторской задолженности по состоянию на 1 ноября (отчетного) года», дополненную показателями по просроченной дебиторской и кредиторской задолженности: не подтверждена инвентаризацией; образовавшаяся в расчетах (кроме бартерных операций) с предприятиями одного и того же министерства, другого центрального органа исполнительной власти, к сфере управления которого принадлежит предприятие, составляет государственный статистический отчет по форме № 1; образовавшаяся между предприятиями коммунальной собственности (кроме бартерных операций), которые расположены на одной административной территории.

Нюансы проведения инвентаризации

По самой Инструкции проведения инвентаризации товарно-материальных ценностей, основных средств, нематериальных активов, документов и расчетов, денежных средств, инициативу в проведении сверки расчетов предоставляют кредиторам, то есть тем, у кого присутствует дебиторская повинность.

Они обязаны составить согласно своим данным акт о сверке задолженности и направить своим контрагентам на согласование. Если задолженности совпадают, значит, данные правильны.

Если же они не совпадают, дебитор имеет право попросить кредитора предоставить документы, на основании которых учитывается долг. Соответственно, кредитору следует их предоставить или сообщить о причинах непредставления или же отсутствия документации.

Если после обмена документацией и дальше остаются вопросы, тогда сторонам при осуществления экспортно-импортных операций нужно обратиться в Международный коммерческий арбитражный суд.

Когда проводится инвентаризация задолженности взаиморасчетов, выясняется, что по некоторым видам дебиторской и кредиторской задолженности закончился срок исковой давности, их заносят в отдельную справку, которую добавляют к акту инвентаризации.

В ней указывают полные названия лиц кредиторов, дебиторов, суммы, даты, причины и основания возникшей задолженности. Если истекает срок исковой давности по дебиторской задолженности, дополнительно указывают лиц, виновных в самой просрочке.

После утверждения руководителем протокола о проведенной инвентаризации результаты отражают в бухгалтерском и налоговом учете.

Особенностью экспортно-импортных операций является то, что период исковой давности — не три года, он зависит от того, право какой страны распространяется на отношения сторон договора.

Если сторонами договора являются страны, присоединившиеся к Конвенции об исковой давности в международной купле-продаже товаров, то срок исковой давности равен четырем годам.

При этом Конвенция ограничивает максимальный срок исковой давности — 10 лет.

Последствия списания дебиторской и кредиторской задолженности по минувшим срокам исковой давности, возникшей при осуществлении экспортно-импортных операций вследствие получения от нерезидента или перечисления нерезиденту предварительной оплаты за товары или услуги, а также получения от нерезидента или поставки нерезиденту товаров или услуг.

Текущую дебиторскую повинность, по которой есть все основания полагать ее невозврат должником или по которой истек период исковой давности, определяют как безнадежную.

По истечении срока исковой давности такую дебиторскую повинность списывают за счет резерва сомнительных долгов или при его недостаточности — за счет сомнительных и безнадежных долгов с отражением на балансовом счете «Списанная дебиторская задолженность» не менее трех лет.

В налоговом учете согласно Закону РФ «О налогообложении прибыли предприятий» в сумму безнадежной задолженности по отгруженным на экспорт товарам включаются валовые расходы, поскольку при экспорте был отражен валовой доход. Однако в соответствии с этим Законом безнадежная задолженность включается в состав валовых расходов только в случае, когда соответствующие меры по ее взиманию не дали положительного результата.

По дебиторской задолженности, возникшей в результате осуществления отечественным покупателем предварительной оплаты за товары или услуги, право на валовые расходы возникает только на дату фактического оприходования товара, а не на дату оплаты.

Поэтому такую безнадежную финансовую повинность можно отнести к валовым расходам согласно Закону РФ «О налогообложении прибыли предприятий», поскольку она не была зачислена в валовые расходы ранее, только при условии, что покупатель-кредитор принял соответствующие меры по взиманию долга.

Последствия инвентаризации

Когда проведена инвентаризация дебиторской задолженности и кредиторского долга, предприятие должно составить акт инвентаризации. Форма такого акта инвентаризации (№ ИНВ.

— 17 «Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами») утверждена Постановлением Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г.

N 88 т (с внесенными изменениями от 27 марта, 3 мая 2000 года) с указанием в ней лиц, виновных в просрочке срока исковой давности по дебиторской задолженности, а также с названий, адресов дебиторов, кредиторов, сумм, дат, оснований возникновения задолженности и документа, подтверждающего долг.

В акте об инвентаризации задолженности отмечают и безнадежный долг. При этом, если вдруг на предприятии было создано некоторое количество сомнительных долгов, списание безнадежного дебиторского долга из активов осуществляется за счет такого резерва с обозначениями: «Резерв сомнительных долгов», «Расчеты с покупателями и заказчиками», «Расчеты с разными дебиторами».

При недостаточности суммы определенного резерва или его отсутствия безнадежная дебиторская задолженность списывается с активов на другие операционные расходы с указанием статьи — «Сомнительные и безнадежные долги».

Кредиторская повинность должна быть списана в случае, если она не подлежит погашению, то есть уже не соответствует признакам задолженности. При этом сумма списанной кредиторской задолженности включается в состав дохода отчетного периода.

Номер счета задолженности, по которой закончился срок исковой давности, это 6-й класс счетов с названием «Доход от списания кредиторской задолженности» (если говорится о долгах операционной деятельности) и «Прочие доходы» — в остальных случаях.

Отправленные и подтвержденные выписки (акты сверки), расчетно-платежные документы (если имеют место незафиксированные поставки) передаются инвентаризационной комиссии для подтверждения реальности задолженности.

Если до конца отчетного периода расхождения не решены, расчеты с кредиторами и дебиторами отражаются каждой из сторон в своем балансе в денежном эквиваленте.

Заинтересованная сторона (как правило, кредитор) обязана передать материалы о разногласиях на разрешение соответствующих органов (обычно в хозяйственный суд).

Итак, с одной стороны, предприятие направляет выписки (акты сверки), расчетно-платежные документы как кредитор, с другой — получает такие документы от своих контрагентов.Таким образом происходит инвентаризация дебиторской и кредиторскойзадолженности на предприятии.

Источник: https://1bankrot.ru/buxgalteriya/inventarizaciya-debitorskoj-i-kreditorskoj-zadolzhennosti.html

Инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами

Инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами: особенности, документы и образец

Для того чтобы обнаружить несоответствия в бухгалтерских отчетах, компании должны осуществлять некоторые виды проверок. Одним из видов обязательных проверок является инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами. О ней и пойдет речь в статье.

Данная инвентаризация проводится с целью обнаружения долгов, не внушающих доверия.

Со стороны кредитора выявляются долги, включающие в себя суммы НДС, и они предъявляются к оплате продавцам. Во время инвентаризации дебиторской задолженности проверке подвергаются долги по реализованной продукции, которая включает в себя НДС и за которую не была произведена оплата.

Что необходимо проверять

Для начала нужно определить те счета, которые будут проверяться. Если проводится обязательная опись, проверке подлежат сальдо по дебету и кредиту на всех расчетных счетах. Если же компания сама проявила инициативу в проведении инвентаризации, список счетов к проверке может быть уменьшен.

Проведение инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности предполагает проверку следующих счетов:

Счет бухучетаЧто подлежит проверки
Дебиторская задолженностьКредиторская задолженность
Расчеты с подрядчиками и поставщиками (60)Суммы предоплат, переданные подрядчикам и поставщикаДолг за купленные работы, услуги и товары, а также за неотфактурованные поставки
Расчеты с заказчиками и покупателями (62)Долги заказчиков и покупателей за продукцию, услуги и работыПредоплаты и авансы, полученные от заказчиков и покупателей
Расчеты по краткосрочным кредитам (66) и расчеты по долгосрочным кредитам (67)Во время инвентаризации кредитов и займов проверяются долги по непогашенным кредитам, и проценты по ним перед кредитными организациями
Расчеты по налогам и сборам (68)Предоплаты по налогам и иным платежам в бюджетДолги по уплате налогов, а также иных платежей в бюджеты РФ
Расчеты по обеспечению и соц. страхованию (69)Предоплаты по взносам во внебюджетные фонды, а также долги по возмещению затрат страховщикаДолги по страховке перед внебюджетными фондами
Расчеты с работниками по оплате труда (70)Предоплаты по зарплате (с выяснением причин того, почему они возникли), выданной зарплаты за первую половину месяцаСуммы начисленной, но не выплаченной сотрудникам зарплаты, отпускных и больничных
Расчеты с подотчетными сотрудниками (71)Деньги, выданные под отчет, которые не были подтверждены авансовыми отчетами, а также соблюдаются ли сроки пользования деньгами, выданными под отчетПерерасходы по авансовым отчетностям, которые подлежат возмещению подотчетным работникам, также проверяется, по назначению ли используются подотчетные средства
Расчеты с работниками по иным операциям (73)Долги сотрудников по возврату займов, выданных на беспроцентной основе, а также по возмещению мат. ущерба, который был нанесен из-за хищений и недостачДолги перед сотрудниками по выплате компенсаций за пользование личными транспортными средствами (или иного имущества) в служебных целях
Расчеты с учредителями (75)Долги членов ООО или ОАО по оплате доли за участиеДолг перед участниками ООО или ОАО по выплате доходов от участия в компании (дивидендов)
Расчеты с разными кредиторами и дебиторами (76)Доходы, которые подлежат получению от участия в других компаниях; суммы претензий, которые предъявляются подрядчикам и поставщикам; суммы НДС, начисленные при получении предоплатДепонированная зарплата, а также суммы НДС, которые были приняты к вычету при перечислении предоплат подрядчикам и поставщикам

Документы по инвентаризации

Проведение инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности предполагает оформление следующих документов:

  1. Акт проведения инвентаризации, содержащий приложение в виде справки. В справку должна вноситься доп. информация:
  • Для обнаружения сомнительной дебиторской задолженности:
    • наличие обеспечения;
    • число дней, на которое задолженность была просрочена.
  • Для обнаружения безнадежной задолженности:
    • информация о прерывании срока исковой давности;
    • информация об окончании срока исковой давности;
    • начало исчисления срока исковой давности;
    • причины для признания долга не возможным к взысканию.

Бланк и образец акта инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности можно найти в статье.

Бланк и образец приложения к акту можно найти в статье.

  1. Приказ об осуществлении инвентаризации.

Образец приказа о проведении инвентаризации дебиторской задолженности приведен ниже:

Источник: https://okbuh.ru/inventarizatsiya/raschety-s-debitorami-i-kreditorami

Инвентаризации кредиторской и дебиторской задолженности: особенности и правила

Инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами: особенности, документы и образец

: 06 июня 2021

Основной задачей инвентаризации является именно сверка сумм дебиторской и кредиторской задолженности.

Механизм инвентаризации предполагает подтверждение сумм задолженностей со стороны кредиторов и контрагентов. Подтверждающим документом является акт сверки.

По итогам проведенных сверок составляется бухгалтерская справка и инвентаризационная опись. Образец каждого из документов можно найти в ниже.

Механизмы проведения инвентаризации дебиторских и кредиторских задолженностей

Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности – это обязанность руководителя и главного бухгалтера. Она определена «Законом о бухгалтерском учёте» (ФЗ-402 от 06.12.

11). Инвентаризационная сверка предполагает подтверждение сумм дебиторских и кредиторских задолженностей со стороны предприятий-кредиторов и дебиторов. Данный момент подтверждает соответствующий акт.

Период её проведения выпадает на окончание отчётного года и является частью годовой отчётности. Как правило, отчётной датой является последний день в году, если это выходной, то предшествующая дата. Детализированные сроки и порядок проведения инвентаризации устанавливаются приказом руководителя.

Проведение инвентаризации позволяет предприятию уточнить следующие моменты:

  • Объёмы дебиторской задолженности по реализованным, но неоплаченным товарам;
  • Объёмы неоплаченной кредиторской задолженности за полученные товары;
  • Объёмы обоих видов задолженности по авансам, как полученным, так и выданным;
  • Определение остаточных сумм обоих видов задолженностей на день инвентаризации;
  • Выявление сроков исковой давности по договорам.

Проводить инвентаризацию организация обязана в следующих ситуациях:

  • При работе по составлению годовых бухгалтерских отчётностей;
  • Если происходит смена главных материально ответственных лиц, например, главного бухгалтера или руководителя;
  • Если предприятие ликвидируется или проводится его реорганизация.

Таким образом, инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности – это проверка верности числящихся на счетах бухгалтерского счёта сумм. Так, проверка проводится по счетам за номерами 58, 60, 62, 66 и 76.

Если инвентаризация проводится по инициативе руководства предприятия, например, с целью улучшения процессов управления задолженностью, то количество счетов при проверке может быть сокращено.

Для чёткого определения порядка и особенностей работы бухгалтера, целесообразно представить некий общий шаблон или образец того, что проверяется при анализе каждого счёта:

  • Счёт № 60 (расчёты с поставщиками, подрядчиками) – в рамках дебиторской задолженности необходимо проверить предоплаты с поставщиками и выданные им авансы, в рамках кредиторской задолженности проверяют долги предприятия за приобретённые товары или выполненные работы, включая объёмы неотфактурованных поставок;
  • Счёт № 62 (расчёты с заказчиками, покупателями) – при анализе дебиторской задолженности проверяют долги закупщиков и заказчиков за переданный товар или выполненную работу, при анализе кредиторского долга – суммы полученных организацией от заказчиков, покупателей предоплат и авансов;
  • Счета №№66-67 (расчёты по займам и кредитам краткосрочного и долгосрочного характера) в этом случае проверяется только кредиторская составляющая, а именно, долги по непогашенным займам перед займодавцами и банковским кредитам;
  • Счёт №68 (налоговые сборы, платежи) – здесь проверке подлежат суммы переплат – дебиторские долгие, а также объёмы неоплаченных налогов – кредиторские долги;
  • Счёт № 69 (социальные, страховые платежи) – здесь также производится проверка сумм, излишне уплаченных в фонды ФСС и суммы, недоплаченные во внебюджет.

Сроки и порядок проведения инвентаризации устанавливаются приказом руководителя.

Дынные суммы и расчеты должны подтверждаться первичной документацией. Примечательно, акт или справка о сверке к такого рода документам не относится.

Так, к таким документам относятся:

  • Первичная документация, подтверждающая наличие кредиторской и дебиторской задолженности: товарные накладные, счета-фактуры, справка бухгалтера, платежные поручения;
  • Приказы руководящих органов и руководителя о начислении премий, выплатах компенсаций;
  • Договора: кредитные, об оказании услуг, поставке товаров, займа.

Документационное обеспечение: образец инвентаризационного акта и бухгалтерской справки

Данная бухгалтерская проверка предполагает составление следующих документов:

  • Приказ о проведении инвентаризации по форме ИНВ22;
  • Акт сверки данных учёта со сведениями, полученными от контрагентов и кредиторов;
  • Акт сверки расчётов с дебиторами и кредиторами, ими подписанный;
  • Бухгалтерская справка, вот её образец;
  • Акт инвентаризационных расчётов;
  • Инвентаризационные описи.

Проверка расчётов кредитов и займов проводится в разрезе каждого отдельно взятого договора.

При инвентаризации кредиторской задолженности важно принять во внимание момент начисления процентов. Именно при расчёте этих показателей допускается основная масса ошибок, в частности, берут за основу неверные периоды признания.

Несмотря на то, что порядок и сроки выплаты процентов – условие, определяемое статьями договора, и могут быть выплачены в дату погашения кредита или займа, учитывать проценты по ним следует равномерно в течение года или отчётного периода.

Результаты инвентаризационных сверок задолженностей оформляются таким документом, как акт инвентаризации расчётов с поставщиками, покупателями, прочими дебиторами и кредиторами. Акт составляется по форме за номером ИНВ-17. Вот его образец.

Дополнительно акт подтверждает справка по форме ИНВ-17 П. – приложение, образец документа смотрите вот здесь.

Акт должен содержать в себе следующие сведения:

  • Подтверждённые и неподтверждённые дебиторами сведения о долгах;
  • Подтверждённые и неподтверждённые кредиторами сведения о задолженностях;
  • Задолженности с истекшими сроками возврата и сроками исковой давности;
  • Долги сомнительного и безнадёжного характера контрагентов и заказчиков перед предприятием;
  • Безнадёжные и сомнительные долги самого предприятия перед кредиторами.

Инвентаризацию можно считать успешно завершенной, если расхождений в сведениях и расчётах контрагентов, поставщиков и заказчиков с расчётными данными предприятия не найдено, а также отсутствуют сведения о просроченных задолженностях.

Инвентаризационный акт подписывается главным бухгалтером и руководителем предприятия, а также ставится печать организации. Справка подписывается только бухгалтером или иным лицом, отвечающим за достоверность и точность представленных в ней сведений.

Исправление ошибок

В ситуации, когда в ходе инвентаризации были выявлены ошибки и прочие недочёты в расчётах, необходимо произвести внесение исправлений. Этот момент регламентируется 8 частью 10 статьи 402 Федерального закона. Порядок и правила внесения исправлений определяются пунктами Положения по бухгалтерскому учёту – ПБУ22-2010.

Если была выявлена просроченная задолженность, как кредиторская, так и дебиторская, необходимо определиться с мероприятиями или принять меры к её скорейшему погашению. Какая задолженность считается просроченной, читайте здесь.

В ситуации с просроченной кредиторской задолженностью, необходимо выделить средства и произвести её оплату.

Если речь идёт о просрочках по дебиторским долгам, то необходимо предусмотреть варианты досудебного взыскания средств долга – направление претензий в адрес дебитора или подача исковых документов.

Также возможным вариантом решения проблемы является прощение или списание долга при наличии основания для списания дебиторской задолженности, или его перекрытие взаимной кредиторской задолженностью.

Как правильно выполнить списание просроченной кредиторской задолженности, читайте в предыдущей статье.
Проводки погашения кредиторской задолженности вот тут. Следует избегать ошибок в отражении списания в бухгалтерской отчётности.

Сомнительные долги и порядок работы с ними

Информация о сомнительных долгах также может быть отражена в справке или акте инвентаризации, но в графе о дополнительных сведениях. Эта категория задолженности требует особого внимания руководителя и бухгалтера. Причины этого заключаются в следующем:

  1. Завышая объёмы дебиторской задолженности и валюты баланса в целом, делают бухгалтерскую отчётность недостоверной;
  2. Является основой формирования резервов по сомнительным платежам, что, в свою очередь, обязанность организации и право налогоплательщика;
  3. Подлежит списанию для правильного бухгалтерского, налогового учёта.

Признать долг сомнительным можно, если он отвечает признакам, обозначенным в 226 статье Налогового законодательства, в частности, в ее 1 пункте.

Нельзя отнести к категории сомнительной следующие виды задолженностей:

  • Долги по перечисленным поставщиками авансам;
  • Долги по пеням, штрафам, предусмотренными договорами;
  • Долги по заёмным договорам;
  • Долги по суммам процентов, которые были взысканы арбитражными судами за неправомерное пользование чужими денежными средствами.

Условия, позволяющие признать долги сомнительными, обозначены в Положении по ведению бухгалтерского учёта и отчётности (№ 34н абзац 2 п. 70).

Таким образом, сомнительной, с учётом положений 266 статьи налогового законодательства, признаётся любая задолженность, возникшая перед налогоплательщиком в ходе реализации товаров или выполнения работ по договору, не имеющая банковской гарантии или поручительства, непогашенная в срок. Иными словами, любая просроченная и необеспеченная задолженность – это и есть сомнительный долг. Также сомнительными признаются долги, невозможность, взыскать которые подтверждена соответствующим решением службы приставов.

Любая просроченная и необеспеченная задолженность – это и есть сомнительный долг.

Избавиться от сомнительных долгов можно посредством списания с баланса предприятия или взаимозачётом.

Последнее допускается на основании 410 статьи гражданского законодательства, если перед партнёром, который имеет перед предприятием просроченный необеспеченный долг, период возможности, взыскания которого истёк, имеется равноценная кредиторская задолженность. В этом случае допускается взаимное списание долга. Достаточного для этого заявления в одностороннем порядке.

При наличии объёмов сомнительных долгов, предприятие обязано сформировать их резерв.

Дополнительная информация о проведении инвентаризации долгов и анализе счетов в видео:

Порядок работы с просроченными долгами не многим отличается от работы с задолженностью сомнительного характера. Если просроченный долг взыскать невозможно, он подлежит списанию через прочие расходы, с указанием, что это именно просроченная задолженность.

Примечательно, что если долг списывается по убыточности должника, то на балансе он сохраняется еще 5 лет с момента списания. Это необходимо для того случая, если положение финансов должника изменится и долг можно будет предъявить повторно.

Источник: https://dolgofa.com/buhgalterija/inventarizacija-zadolzhennosti.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.