Что такое доходы? Определение, виды, учет

Доходы в бухгалтерском учете

Открывая бизнес, любой бизнесмен результатом своей деятельности считает получение прибыли. Чем выше доходность предприятия, тем мощнее развивается производственно-хозяйственная деятельность компании.

Прибыль предприятия формируется за счет поступлений от покупателей, клиентов и др. Разберемся, что является доходом, а что нет и как вести бухучет по доходным статьям.

Определение термина доходы

Прибыльная часть предприятия является экономической выгодой вследствие поступлений активов от клиентов, в результате которых компания получает увеличение основных активов, за исключением пополнения капитала собственником компании.

Все доходы делятся на группы, которые определяются условиями получения и направленностью работы компаний:

1. Доходы, полученные обычными видами деятельности;
2. Доходы, полученные не от продажи товаров, работ и услуг (прочие доходы).

Разберем эти группы доходов подробнее.

Доходы, полученные обычными видами деятельности

К доходной части по обычным видам деятельности относится выгода, приобретенная в результате определенной хозяйственной деятельности. Так если компания работает в торговой сфере, значит, учет доходов определяется торговой реализацией товаров, продукции.

Те организации, у которых вид деятельности определен услугами предоставления во временное пользование имущества (аренда), получением прибыли считается плата за аренду.

Учреждения, которые предоставляют услуги по лицензированию, патенты на разработки и другие виды деятельности интеллектуального характера, прибылью считается получение денежных средств именно за эти услуги.

Пополнение основных активов в уставной капитал от других компаний, тоже считается прибылью по основному виду деятельности.
Но в термине дохода есть нюансы, которые не относятся к доходной части, а значит, их нельзя считать прибылью. К ним относятся поступления от других юрлиц и физлиц:

• Суммы НДС по приобретенным товарам или выполненным работам;
• Оплаченные суммы до отгрузки продукции или оказания услуг (предварительная оплата, авансовые суммы);
• По комиссионным и агентским договорам, где участник сделки (комиссионер) выступает продавцом по поручению комитента выполнять определенную работу, но за счет комитента. А за выполненные услуги комиссионер получает комиссию, оговоренную в договоре;
• Перечисление сумм в виде задатка, уплаченного в виде аванса. Договоренность о задатке оформляется в бумажной форме;
• Поступление основных фондов по договору залога;
• По договору кредитования или займа. Возврат денежных средств займодавцу от заемщика не признается прибылью займодавца.

В компании доходом считается тогда, когда поступления приводят к увеличению активов или уменьшению обязательств, независимо от вложений собственников.

Полученные доходы, не относящиеся к основному виду деятельности (прочие доходы)

Если поступления в компании не относятся к основному виду деятельности, то такой учет дохода предприятия является прочим доходом. Перечислим виды прибыли, которые относятся к «прочим»:

• Получение арендной платы, если предприятие не ведет хозяйственную работу по этому виду деятельности;
• Полученный доход за предоставление патентов, прав на интеллектуальную собственность, если у компании нет вида этой деятельности;
• Прибыль, полученная от оборота ценными бумагами, если у компании нет вида этой деятельности;
• По договору товарищества, доход от общей деятельности;
• Доход от проданных основных фондов организации;
• Пущенные в оборот банком денежные средства компании в виде процентов;
• Штрафные санкции, начисленные по контракту;
• Поступление имущество на безвозмездной основе;
• Прибыль от поступления компенсаций за причиненные убытки;
• Прибыль, найденная в текущем периоде, за прошлые годы;
• Плюсовая курсовая разница;
• Доход при переоценке имущества.

Чтобы избежать нарекания со стороны налоговых органов, нужно использовать сч.91 только при реализации собственных основных фондов.

Пример расчета дохода от основного вида деятельности

Торговое предприятие «Швея» в апреле 2021 года реализовало товара на сумму 285 100 руб., в том числе НДС 43 489,83 руб. себестоимость товара составила 142 500 руб. Произведем учет дохода предприятия от продажи швейной фурнитуры:

• Дт62 Кт90.01 выручка от продажи – 285 100 руб.;
• Д90.02 Кт41 себестоимость проданного товара – 142 000 руб.;
• Дт90.3 Кт68.2 начисленный НДС – 43 489,83 руб.;
• Дт51 Кт62 оплата за товар – 285 100 руб.;
• Дт90.09 Кт99 прибыль от проданного товара – 99 610,17 (285 100-142 000-43 489,83) руб.

На конец каждого месяца сальдо сч.90 обнуляется, все движение по этому счету фиксируется на субсчетах сч.90 и имеют накопительный характер, остатки которых переходят на начало следующего месяца.

Пример расчета по прочим доходам

Компания продала оборудование стоимостью 315 000 руб. На дату продажи сумма амортизации составила 156 000 руб. Цена продажи оборудования – 217 000 руб. Определим выручку в бухучете:

Дт01В Кт01 списана первоначальная стоимость оборудования – 315 000 руб.;

Дт02 Кт01В списание износа – 156 000 руб.;

Дт91.01 Кт01В списана остаточная стоимость имущества – 159 000 руб.;

Дт91.01 Кт68 НДС начислен – 39 060 (217 000х18%) руб.;

Дт62 Кт91.02 выписаны документы на продажу имущества – 256 060 руб.;

Дт51 Кт62 оплата от покупателей – 256 060 руб.;

Дт91.09 Кт99 результат проданного имущества – 58 000 (256 060-159 000-39 060) руб.

Счета 90,91 на конец отчетного года закрываются, перенося суммы на финансовый результат (прибыль или убыток).

Источник: http://buh-spravka.ru/buhgalterskij-uchet/dohody-pribyl-ubytok-fondy-i-rezervy-dividendy/dohody-v-buhgalterskom-uchete.html

Что такое прибыль, виды, формулы и этапы расчета | Бизнес кейс

Ведения предпринимательской деятельности это многообразный процесс куда входят элементы менеджмента, продавца, логиста и конечно же экономиста-бухгалтера.

Последний аспект игнорируется большинством небольших бизнесменов и очень зря.

По своей сути экономическое планирование, в конечном итоге бухгалтерский учет, позволяют не просто констатировать факты прибыльность или убыточность, но подсказать, как зарабатывать больше денег!

Для внесения ясности посмотрим на экономику с точки зрения реального применения.

Почему важно считать прибыль правильно.
Что такое прибыль, виды
Что такое валовая прибыль
Что такое маржинальная прибыль
Что такое операционная прибыль
Что такое балансовая прибыль
Как рассчитать чистую прибыль
Выводы

Почему важно считать прибыль правильно

*

Существует несколько основных экономических показателей, реально оценивающих деятельность бизнеса это прибыль, рентабельность, себестоимость, выручка, доходы. Говоря термин прибыль, обычные граждане подразумевают «сколько заработали», такое определение не совсем корректно. Попробуйте попросить экономиста или бухгалтера посчитать Вам прибыль?

Получите массу дополнительных вопросов, а могут послать куда подальше. На практике, такой термин как прибыль (собственно себестоимость, рентабельность, выручка, доход) представляют собой группирующие определения, обозначающее целый «букет» разных экономических показателей, формирующихся на разных стадиях бизнес процесса.

Ключевое определение – на разных стадиях, процессах.

Что это значит?

Прибыль можно посчитать как общий итог предпринимательской деятельности, это будет чистая прибыль. В данном контексте получим, сколько всего заработали денег (выручка минус полная себестоимость), то есть все вложенные средства вернулись.

Самая простая формула определения чистой прибыли для бизнеса выглядит так:

Такой подход ничего не дает, можно не считать, а просто жить дальше. Другое дело просчитать прибыль в соответствии с общепринятым механизмом, который подразумевает определение уровня прибыльности, рентабельности каждого из этапов, элементов бизнеса.

Почему это важно?

Такой вариант дает возможность определения «узких» мест бизнес процессов, дает возможность проработки неких мероприятий по повышению общей доходности за счет оптимизации. Не столь важно, сколько денег Вы зарабатываете, вполне может быть, что используя все тоже можно зарабатывать в два-три раза больше. Останется вопрос, а как это сделать правильно?

Что такое прибыль, виды

Определившись что прибыль (кстати, на английском используют несколько терминов — profit, gain, return) это положительная сумма денег исчисляющееся как разница между совокупными расходами бизнеса (включая себестоимость) и совокупными доходами бизнеса, выручкой (ценой реализации).

Существует десяток разнообразных интерпретаций, к примеру — Прибыль — это превышение всех доходов компании над её расходами или это конечный финансовый результат деятельности организации за определенный период времени.

Насчитывается несколько десятков разнообразных показателей характеризующих прибыльность предприятия, для мелкого предпринимателя такое разнообразие излишне, для оценки реально использовать несколько основных.

Основные виды прибыли для небольших предприятий, ИП (индивидуальных предпринимателей)

• — валовая
• — от продаж
• — маржинальная
• — балансовая
• — чистая

Экономическая теория выделяет следующие виды прибыли:

1. экономическая;
2. бухгалтерская;
3. от реализации;
4. маржинальная;
5. валовая;
6. балансовая;
7. чистая;
8. прибыль (убыток) до налогообложения;
9. прибыль (убыток) от обычной деятельности;
10. операционная;
11. номинальная;
12. реальная;
13. минимальная;
14. нормальная (удовлетворительная);
15. максимальная;
16. целевая;
17. недополученная;
18. поток наличности;
19. предпринимательская;
20. допустимая;
21. нераспределённая (накопительная);
22. облагаемая, не облагаемая налогом;
23. консолидированная;
24. остающаяся в распоряжении предприятия.

Каждый из выше перечисленных показателей позволяет оценить прибыльность или убыточность отдельных процессов бизнеса, выявляя те самые «узкие» места и позволяя заработать больше. Как же рассчитывается каждый из показателей?

Валовая прибыль

Общая характеристика бизнеса проводится на основе валовой доходности, общей выручки (цена товара на количество) (Пвал), то есть показателя, показывающего эффективно ли вообще функционирует структура бизнеса.

Формула расчета валовой прибыли:

Валовая прибыль это разница между всей полученной выручкой и фактической себестоимостью проданной продукции или оказанных услуг.

Среди основных факторов оказывающих влияние на валовую доходность можно выделить:

1.Внутренние факторы бизнеса (зависящие от самого предпринимателя, руководителя)

• — скорость оборота товаров (насколько долго заморожены финансовые ресурсы в остатках);
• — себестоимость продукции, услуг;
• — маркетинговое продвижение;
• — величина выручки (подробней тут);
• — качество обслуживания (удержание постоянных клиентов);
• — цена единицы продукции;

2. Внешние факторы для бизнеса (не зависящие от предпринимателя)

• — налоговое, неналоговое регулирование бизнес процессов государством (лицензирования, повышение налогов, квотирование другие эквиваленты ограничений);
• — рост или падение покупательской способности населения;
• — изменения трендов, моды.
• — компенсации, льготы другим производителям, предпринимателям государством;
• — политические изменения.
• — увеличение конкуренции, изменения цены сырья.

После того как валовой profit бизнеса рассчитан переходим к расчету прибыли от продаж, но расчет продажного profitа тема интересная его вынесем в рамки отдельной статьи, почитать можно тут.

Теперь немного видео о различия валовой прибыли и валовых доходов

Валовый доход, валовая выручка и Прибыль, что есть общего?

Дата загрузки: 2013-01-13

 

Маржинальная прибыль

Интересными для мелкого бизнеса являются расчеты маржинальной прибыли, определяется как разница между выручкой (цена товара на количество) и переменными расходами. В статье посвященной себестоимости говорили, что расходы бывают постоянными и переменными. К переменным относятся та часть, которая прямо задействовано в основном производственном процессе. Пример:

При производстве тротуарной плитки переменная себестоимость это:

• — покупка цемента;
• — заработная плата рабочим;
• — покупка песка, крошки, красителей.
• — погрузка, разгрузка, бензин, другие виды ГСМ при использовании автотранспорта

При выращивании индюков или разведении фазанов переменная себестоимость это:

• — корма;
• — электроэнергия;
• — заработная плата рабочему;
• — вода, ГСМ.

Данные группы расходов существуют только если есть само производство, понятно дело, если плитку не производим или просто не выращиваем индюков или фазанов, то выше изложенных расходов нет.

Чем очень интересна маржинальная прибыль для мелкого бизнеса? Она позволяет оценить насколько прибыльно каждое направление, или группа товаров (с учетом его цены и получаемой выручки), то есть, сколько прибыли мы получаем. Как результат можно отследить рентабельность данных групп, повысить норму прибыли или же полностью отказаться, если они убыточны.

Операционная прибыль

Термин операционная в большей мере ассоциируется с крупным бизнесом корпорациями, финансовыми группами, но по факту он также интересен мелкому предпринимателю.

Показатель формируется как разница между общими доходами (куда входит выручка плюс остальные доходы предпринимательской деятельности, включая внереализационныех доходы, аренды, операций с ценными бумагами, депозиты) и себестоимостью продукции, управленческими расходами, также амортизации.

На предприятии (стартапе) задействованы основные средства, причем по мере осуществления технологических процессов они изнашиваются, требуя замены.

Расчет операционной доходности показывает насколько действительно выгодный бизнес с учетом факта, что через несколько лет необходимо покупать новые средства производства.

Для получения полной, достоверной картины желательно такие расходы включать в расчеты равными частями на протяжении всего периода эксплуатации такого средства то есть амортизации (включение в себестоимость, и цену товара)

Балансовая прибыль

*

Балансовая доходность практически завершающий этап, рассчитывается как разница между всеми доходами (полной выручкой) и всеми расходами (полной себестоимость), за исключением налогов уплачиваемых с прибыли или доходов.

Просто иногда путают говоря о всех налогах, на самом деле часть налоговых платежей уже ложится в себестоимость учитываясь на ранних этапах. К примеру, все акцизы, сборы , ндс заложены себестоимость, цену товара, услуги .

 

Для мелкого бизнеса балансовая доходность определяется как чистый доход до уплаты ЕНВД или УСН.

Чистая прибыль

Завершающим этапом становится исчисление чистой прибыли от ведения хозяйственной деятельности, как можно догадаться это все доходы минус все расходы.

Давайте рассмотрим несколько формул расчета прибыли в разных интерпретациях

Выводы

Такие долгие (возможно) нудные расчеты прибыли на разных этапах деятельности бизнеса дают возможность:

• нахождение «узких» мест для привлечения заёмных средств и увеличения получаемой прибыли, определения адекватной цены. К примеру, роста оборачиваемости товаров за счет расширения номенклатуры, ассортимента, улучшения логистики;
• определить наиболее приоритетные направления бизнеса, где прибыльность наиболее высокая в цене товаров;
• поиск эффективные путей использования капиталовложений для повышения рентабельности всего производства;
• установка пороговых значений минимально получаемой прибыли, на каждом этапе;
• отказ от отдельных циклов, товаров, услуг или передача их на аутсортинг, недаром данные услуги вошли в топ самые перспективных на 2015-2021 года для мелкого предпринимательства.

В международных финансах используют несколько другие виды данного показателя — EBIT (прибыль до налогообложения и уплаты процентов) и EBITDA (прибыль без учета амортизационных отчислений, налогов и процентов). Почему?

Все прекрасно понимают желание предпринимателей, уклонится от уплаты налога на прибыль, как следствие завысить ряд показателей. Обычно это делается через проценты по кредитам (кредитование дружественными структурами), амортизацией и так далее. Потому для более-менее реальной оценки эффективности такого бизнеса и применяют EBIT, EBITDA, то есть ее очищают только от реальных расходов.

Маржинальная прибыль Точка безубыточности Операционный рычаг

Дата загрузки: 2012-04-20

Источник: http://pilotbiz.ru/pribyl-po-etapam/

Что такое доход определение

Слово доход английскими буквами(транслитом) — dokhod

Слово доход состоит из 5 букв: д д о о х

Значения слова доход. Что такое доход?

Доход

ДОХОД INCOME Авторитетные источники дают различные определения понятию `Д.` для целей бухучета1. `Понятия `Д.` и `прибыль` определяются как суммы, остающиеся в качестве разницы между выручкой или поступлениями от основной экон.

Энциклопедия банковского дела и финансов

Доход — денежные средства или материальные ценности, полученные государством, физическим или юридическим лицом в результате какой-либо деятельности за определённый период времени. Данное определение даёт общее представление о доходе.

ru.wikipedia.org

ДОХОД — чрезвычайно распространенное, широко применяемое, и в то же время крайне многозначное понятие, употребляемое в разнообразных значениях. В широком смысле слова обозначает любой приток денежных средств или получение материальных ценностей…

Райзберг Б.А.

Значение слова &laquoдоход»

Современный экономический словарь. — 1999

Доход (с общеэкономической точки зрения). Под доходом понимается или известная сумма поступлений в руки какого-либо лица, или вновь создаваемая сумма новых реальных ценностей.

Энциклопедический словарь Ф.А. Брокгауза и И.А. Ефрона. — 1890-1907

ДОХОДЫ, Vectīgalia, в общем смысле означает любой доход как государства, так и частных лиц, в узком же смысле — косвенные налоги, т.е. все налоги, кроме подушных и поземельных; но т.к. слово vectigal…

Классические древности. — 2007

Доходы бюджета

ДОХОДЫ БЮДЖЕТА (англ. budget revenue) – 1) по экономическому содержанию – денежные отношения, возникающие у государства (в лице уполномоченных на это органов) с юридическими и физическими лицами в процессе формирования бюджетного фонда страны…

 

Финансово-кредитный энциклопедический словарь / Под общ. ред. А.Г. Грязновой. — 2004

Доходы бюджета — безвозмездные и безвозвратные поступления денежных средств в бюджет. Доходы формируют доходную часть бюджета, поступая в распоряжение органов государственной власти.

ru.wikipedia.org

Доходы бюджета — денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации в распоряжение органов государственной власти Российской Федерации…

Большой юридический словарь. — М., 2009

Норма дохода

НОРМА ДОХОДА (rate of return) Ежегодный доход от инвестиций, выраженный в виде процента от стоимости первоначальных инвестиций. Данная норма имеет большое значение при оценке сравнительных достоинств различных капиталовложений.

Словарь финансовых терминов

Норма дохода (ставка дохода) Ежегодный доход от инвестиций, выраженный в виде процента от стоимости первоначальных инвестиций. Данная норма имеет большое значение при оценке сравнительных достоинств различных капиталовложений.

Словарь финансовых терминов

НОРМА ДОХОДА (rate of return) Ежегодный доход от инвестиций, выраженный в виде процента от стоимости первоначальных инвестиций. Данная норма имеет большое значение при оценке сравнительных достоинств различных капиталовложений.

Словарь финансовых терминов

Подоходный налог

НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ — введен с 1 янв. 2001 (гл. 23 Налогового кодекса РФ). Плательщики: физич. лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также не являющиеся налоговыми резидентами РФ, но получающие доходы от источников…

 

Финансово-кредитный энциклопедический словарь / Под общ. ред. А.Г. Грязновой. — 2004

НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ — федеральный налог по НК (глава 23) и Закону об основах налоговой системы. Взимается с 1 января 2001 г., до этого взимался подоходный налог с физических лиц.

Энциклопедия налогообложения. — 2003

Налог на доходы физических лиц — является основным налогом, уплачиваемым физическими лицами. Среди налогоплательщиков законодатель выделяет налоговых резидентов РФ и налоговых нерезидентов.

Большой юридический словарь. — М., 2009

Эффект дохода

ЭФФЕКТ ДОХОДА (income effect) Часть реакции в спросе на товар в ответ на изменение его цены, которая обусловлена увеличением реального дохода потребителей в результате снижения цены.

Райзберг Б.А. Современный экономический словарь. — 1999

Эффект дохода — воздействие, которое изменение цены продукта оказывает на реальный доход потребителя и на количество продукта, которое потребитель купит, приняв или не приняв в расчет эффект замещения.
glossary.ru

Эффект дохода — та часть реакции потребителя на повышение или понижение уровня цен, которая отражает возникшие в результате этого изменения в его реальных доходах.

slovar-lopatnikov.ru

Валовой доход

Валовой доход Разность между денежной выручкой от продажи товара и материальными затратами на его производство. Валовой доход равен сумме заработной платы и чистого дохода. 1.

Словарь финансовых терминов

ВАЛОВОЙ ДОХОД исчисленный в денежном выражении суммарный годовой доход предприятия, фирмы, полученный в результате производства и продажи продукции, товаров, услуг.

Райзберг Б.А. Современный экономический словарь. — 1999

ВАЛОВОЙ ДОХОД — исчисленный в денежном выражении суммарный годовой доход предприятия, фирмы, полученный в результате производства и продажи продукции, товаров, услуг.

Райзберг Б., Лозовский Л., Стародубцева Е. Современный экономический словарь

Предельный доход

ПРЕДЕЛЬНЫЙ ДОХОД (marginal revenue) Увеличение совокупного дохода происходит в результате того, что количество проданного товара увеличивается на небольшую величину и измеряется в расчете на единицу прироста продаж.

Райзберг Б.А. Современный экономический словарь. — 1999

Предельный доход (англ. marginal revenue — MR), также маржинальный доход, предельная выручка — дополнительный доход, получаемый от продажи дополнительной единицы товара.

ru.wikipedia.org

Предельный доход Предельный доход — дополнительный доход, получаемый от продажи дополнительной единицы продукции. Предельный доход равен изменению общего размера выручки, деленному на изменение количества проданного продукта.

Словарь финансовых терминов

Национальный доход

Национальный доход, вновь созданная в сфере материального производства стоимость или соответствующая ей часть совокупного общественного продукта в натуральной форме, исчисленная за год.
БСЭ. — 1969—1978

Национальный доход НАЦИОНАЛЬНЫЙ (НАРОДНЫЙ) ДОХОД — 1. Вновь созданная (за год) в отраслях материального производства стоимость (трактовка, принятая в марксистской литературе).

Лопатников. — 2003

Национальный доход (англ. national income) — один из обобщающих показателей экономического развития страны, вновь созданная в материальном производстве стоимость. Национальный доход складывается из: заработной платы рабочих и служащих…

ru.wikipedia.org

Чистый доход (NET INCOME)

Чистый доход В общем значении: сумма, остающаяся после оплаты или вычета всех расходов; синоним терминов чистые поступления (net earnings), чистая прибыль (netprofit), чистый убыток (net loss)…

Финансово-инвестиционный словарь. — 2002

Чистый доход (net income, disposable income) — сумма дохода, остающегося в распоряжении предприятия после выплаты из его валового дохода сумм налоговых платежей, входящих в цену продукции.

slovar-lopatnikov.ru

ЧИСТЫЙ ДОХОД (net income) доход человека или фирмы за вычетом всех расходов, произведенных в процессе его получения, а также выплаты налогов.

Внешне-экономический толковый словарь

Русский язык

Дохо́д/.

Морфемно-орфографический словарь. — 2002

Дохо́д, -а.

Орфографический словарь. — 2004

Примеры употребления слова доход

Чистый комиссионный доход вырос на 16 проц по сравнению с 2011 годом /на 500 млн рублей/.

Однако хозяин компании так и не нашелся и акции были обращены в доход государства.

Также застрахован маржинальный доход компании с предельной суммой в 2,14 млрд. грн.

Чистый комиссионный доход в отчетном периоде вырос на 23,7% и составил 44,3 млрд руб.

 Большую часть заработал глава семейства, задекларировавший доход в 47,628 миллиона рублей.
Заграничные деньги они потом переводят в юани, что и приносит им доход в рамках стратегии carry trade.

Они заплатили меньше, чем номинальная стоимость бумаг, а теперь получат большой доход.

Такие вложения обеспечат стабильный доход стране и частным инвесторам.

Чистый процентный доход и чистый комиссионный доход у банка выросли.

Что такое Налог на встроенные доходы | Built-In Gains Tax

Налог на встроенные доходы – англ. Built-In Gains Tax, возникает при переходе компании к статусу S Corporation, начисляясь на ту часть увеличения стоимости компании, которая не была учтена в момент перехода.

Очевидно, что налог на встроенный доход (англ. Built-In Gains Tax) не может быть применен, если компания была изначально создана, как S Corporation.

Если компания принимает решение перейти к статусу S Corporation, она должна оценить свою справедливую рыночную стоимость на дату вступления в силу нового статуса по сравнению с базой налогообложения. Сумма непризнанного дохода определяется отдельно по каждому активу.

Сумма всех непризнанных доходов или убытков по каждому активу составляет непризнанный встроенный доход компании. В США эта сумма декларируется по форме 1120S (англ. Form 1120S).

Наиболее распространенным активом, который создает встроенный доход, является гудвил. Но, если компания использует кассовый метод учета, то дебиторская задолженность на дату вступления в силу статуса S Corporation также является непризнанным встроенным доходом.

Поскольку дебиторская задолженность будет оплачена после даты вступления в силу нового статуса, то полученный доход будет рассматриваться как признанный встроенный доход. S Corporation платит налог на встроенные доходы (Built-In Gains Tax) по самой высокой ставке корпоративного налогообложения, которая берется от суммы признанных встроенных доходов.

Сумма выплаченного налога на встроенные доходы является налоговым вычетом для акционеров.

Налог на встроенные доходы не может быть применен, если с момента перехода к статусу S Corporation прошло более 10 лет. Соответственно, вполне возможно избежать Built-In Gains Tax, если непризнанный встроенный доход не будет признан в течение 10 лет с момента перехода.

Что такое выручка, прибыль и доход: чем отличаются и из чего формируются

При осуществлении налогового планирования в случае, если встроенный доход признается в течение первых десяти лет, тогда корпорация должна показать чистый убыток за этот год.

Правило состоит в том, что налог на встроенные доходы (Built-In Gains Tax) начисляется на меньшую из двух сумм: сумму признанного встроенного дохода или налогооблагаемого дохода корпорации, если S Corporation имела ранее статус C Corporation. Однако показывать чистый убыток на протяжении 10 лет может стать очень трудной задачей.

Однако если компания признает встроенный доход, не имея при этом налогооблагаемых доходов в течение десятилетнего периода, она может избежать налога на встроенные доходы (Built-In Gains Tax).

ОПРЕДЕЛЕНИЕ СУЩНОСТИ ПОНЯТИЯ “ДОХОД”

Источник: https://fibradecor.ru/chto-takoe-dohod-opredelenie/

Что является прочими доходами в бухгалтерском учете?

Прочими доходами в бухгалтерском учете являются поступления, не относящиеся к доходам от обычных видов деятельности. Корректная классификация доходов важна для правильного отражения финансового результата компании.

В статье приводится информация, раскрывающая критерии отнесения поступлений к прочим доходам, условия для признания прочих доходов, особенности учета стоимости поступлений, отличия классификаций доходов в бухгалтерском и налоговом учете.

 

Что включают в прочие доходы?

По какой стоимости принимать к учету прочие доходы?

Когда можно признать прочие доходы?

Различие в классификации доходов в бухгалтерском и налоговом учете

Почему прочие доходы являются важной составляющей отчета о финансовых результатах?

Заключение

Что включают в прочие доходы?

Учет прочих доходов регулирует ПБУ 9/99 «Доходы организации» (утв. приказом Минфина от 06.05.1999 № 32н). Положение делит поступления организации на доходы от обычных видов деятельности и прочие доходы.

Под доходами от обычных видов деятельности подразумевается выручка от продажи товаров и услуг (работ), то есть поступления от повседневной деятельности коммерческой организации.

Важно отметить, что обычные виды деятельности не ограничиваются основными видами деятельности (которые указываются в заявлении при регистрации компании и требуют ежегодного подтверждения). Главным критерием отнесения деятельности к обычному виду является то, что она:

• ведется систематически;
• носит предпринимательский характер (целью является получение дохода);
• полученный в результате деятельности доход соответствует критерию существенности в общем объеме доходов компании (5% и более) — это поясняет Минфин, в частности, в письме от 24.09. 2001 № 04-05-11/71 о применении ПБУ 9/99.

Все, что не отнесено к доходам по обычным видам деятельности, причисляется к прочим доходам. Положение приводит перечень доходов, которые необходимо включить в категорию «прочих»:

• доходы от сдачи в аренду имущества, если предоставление в аренду не является предметом деятельности организации;
• доходы в качестве патентных платежей за предоставление прав на интеллектуальную собственность (лицензионные платежи), если это не является предметом деятельности организации;
• доходы от владения долей в уставном капитале сторонней организации, в том числе процентные доходы по ценным бумагам, если это не является предметом деятельности организации;
• доходы от совместной деятельности (по договору простого товарищества);
• доходы от продажи имущества компании;
• доходы в виде процентов, начисляемых банком за пользование средствами компании;
• штрафные санкции, причитающиеся по контракту;
• безвозмездные поступления имущества;
• средства, поступившие в качестве компенсации причиненных убытков организации;
• доходы прошлых периодов (обнаруженные в текущем году);
• задолженность перед кредиторами с истекшим сроком исковой давности;
• положительная курсовая разница;
• результаты переоценки имущества.

По какой стоимости принимать к учету прочие доходы?

Поступления, признаваемые прочими доходами, принимаются к учету по фактической стоимости, кроме следующих случаев:

• имущество, переданное безвозмездно, учитывается по рыночной стоимости, причем стоимость должна быть подтверждена документально либо независимым оценщиком;
• кредиторская задолженность с истекшей исковой давностью учитывается в таком же выражении, в котором была отражена в бухучете;
• переоценка имущества учитывается согласно методу, утвержденному в учетной политике;
• штрафные санкции за несоблюдение договорных условий, компенсация за убытки компании учитываются по стоимости, утвержденной решением суда либо принимаемой контрагентом-нарушителем;
• поступления от продажи имущества учитываются таким же образом и как выручка от продаж (п. 10.1 ПБУ 9/99).

Когда можно признать прочие доходы?

Условия принятия к учету прочих доходов разнятся в зависимости от конкретного вида поступлений:

• поступления от штрафных санкций от контрагента признаются на дату вынесения судебного решения или признания контрагентом-должником;
• задолженность перед кредиторами — на дату истечения срока исковой давности;
• поступления от положительной переоценки имущества — на дату осуществления процедуры переоценки.

Для принятия к учету поступлений от продажи активов в качестве прочих доходов должны выполняться следующие условия:

• есть договор купли-продажи или иное документальное подтверждение права компании на данное поступление;
• можно определить сумму дохода в денежном выражении;
• продажа принесла экономическую выгоду компании;
• произошел переход права владения от продавца к покупателю;
• можно определить сумму расходов, связанную с продажей.

В случае отсутствия хотя бы одного перечисленного критерия поступившая оплата не может быть признана доходом, вместо него формируется кредиторская задолженность.

Различие в классификации доходов в бухгалтерском и налоговом учете

В налоговом учете практикуется разделение на операционные и внереализационные доходы, и данная классификация не совсем соответствует разделению, применяемому для бухгалтерских целей.

Таким образом, некоторые доходы, признанные в бухучете, не могут приниматься в налоговом учете, в результате чего образуются постоянные разницы.

Такие доходы будут дополнять бухгалтерскую прибыль, но не влиять на налоговый показатель. Например:

• разница между стоимостью имущества, полученного в качестве взноса участником общества и его стоимостью при выделении доли (при выходе участника из общества);
• процентные доходы, полученные из бюджетных фондов;
• задолженность перед бюджетом, списанная по решению властей;
• положительная переоценка ценных бумаг.

Об особенностях учета внереализационных доходов для налоговой прибыли можно прочитать в материале «Как учитывать внереализационные доходы при расчете налога на прибыль?».

Почему прочие доходы являются важной составляющей отчета о финансовых результатах?

Прочие доходы могут оказать влияние на финансовый результат предприятия. Так, при убытках от обычного вида деятельности в совокупности с прочими доходами финансовый результат может оказаться положительным.

К примеру, организация может выставлять счета в долларах и получать оплату в рублях по курсу на день платежа. При падении рубля, как, например, в недавний кризис, образуется солидная положительная курсовая разница, которая может перекрывать убыток по обычному виду деятельности.

Обратная ситуация может возникнуть при учете связанных с прочими доходами расходов.

Несмотря на прибыльность основного бизнеса в течение года, вследствие большого значения прочих расходов (связанных с прочими доходами) отчет о прибылях и убытках будет давать отрицательный результат.

Итоговый отчет при этом сформирует негативное впечатление о состоянии дел на предприятии для сторонних пользователей (банкиров, инвесторов, акционеров, потенциальных контрагентов).
Об особенностях учета прочих доходов и расходов можно прочитать в материале «Бухгалтерский учет прочих доходов и расходов (нюансы)».

Заключение

Перечень доходов, которые бухгалтер должен отнести к прочим, приведен в ПБУ 9/99, гл. 3. Среди них в бизнесе часто приходится иметь дело с доходами от продажи активов, от сдачи в аренду имущества, положительными курсовыми разницами и положительной переоценкой имущества. В большинстве случаев доходы принимаются к учету в сумме фактических денежных поступлений.

Для признания прочих доходов необходимо выполнение ряда условий, основными из них можно назвать подтверждение права на доход и измеримость дохода. Существуют нюансы между бухгалтерским и налоговым учетом доходов, когда доходы признаются в бухучете, но никак не влияют на налоговую прибыль, вследствие чего появляются постоянные разницы.

Признавать и точно классифицировать доходы важно для правильного определения прибыли компании и, как следствие, корректной оценки финансового благополучия.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Источник: https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/chto_yavlyaetsya_prochimi_dohodami_v_buhgalterskom_uchete/

Доход и выручка, в чем разница: виды, особенности, сходства и отличия

 

Четкое понимание экономических категорий выручки от реализации и дохода дает возможность правильно планировать и воплощать в реальной хозяйственной деятельности свои шаги, решения и действия.

Что такое выручка и какой она может быть?

Самым распространенным заблуждением является то, что под выручкой понимаются все денежные поступления продавцам на рынках и торговых точках, в кассы и на расчетные счета. Ведь на расчетный счет могут прийти и другие поступления, например:

Выручка

• возврат авансов, излишних предварительных оплат, ранее перечисленных предприятием поставщикам
• благотворительные средства, не связанные с хозяйственной деятельностью
• кредиты, займы, ссуды по договорам, заключенным с банковскими и другими финансовыми учреждениями
• суммы фонда социального страхования по начисленным больничным листам

В кассы также иногда поступают денежные средства, не связанные с продажей, например:

• полученные в банке средства на выплату заработной
• платы, погашение авансовых отчетов, полученных займов
• полученные дивиденды для выплаты учредителям компании, фирмы
• возмещение материального ущерба, нанесенного работником предприятию

Другой типичной ошибкой является понимание выручки как поступления средств, исключительно в денежной форме. Но на практике нередки случаи, когда за отгруженную продукцию, выполненные услуги покупатель расплачивается встречной поставкой.

Задача. Компания по договору поставки отгрузила частной фирме товары на сумму 100 тысяч рублей. Фирма оказала компании транспортные услуги на сумму 20 тысяч рублей, а 80 тысяч рублей перечислила на расчетный счет компании. Какую выручку от этих сделок получила компания?

Ответ. 20 + 80 = 100 тысяч рублей.

Исходя из приведенных фактов, точным определением следует признать следующее:

Выручка — денежные, материальные или иные экономические блага, поступающие предприятию за поставленные товары, работы, услуги.

Понятие и сущность дохода

Доход является более широким понятием.

Государственные доходы включают в себя все источники средств, получаемых в государственный бюджет согласно установленных кодексов, законов, прочих нормативных актов, например:

• налоги, сборы, пошлины, акцизы, штрафы
• поступление от предоставления государственных услуг
• от внешнеэкономической деятельности
• от ранее предоставленных рассрочек, ссуд

Доходы семьи, гражданина включают получаемые ими блага в виде оплаты за труд, пенсий, пособий, стипендий от продажи выращенного на подворье, дачном участке или от реализации автомобиля, домостроения, квартиры и поступления из других источников.

Доходы субъектов хозяйствования включают поступления от всех возможных видов предпринимательской деятельности за вычетом косвенных налогов и сборов (налог на добавленную стоимость, с оборота, акцизные сборы).

Для целей бухгалтерского и статистического учета, экономического планирования доход принято распределять по видам:

1. От реализации заказчикам по основной деятельности.
2. От финансовой деятельности. Например, на расчетный счет поступили установленные договором займа проценты за прошедший календарный квартал.Доходы
3. Инвестиционный (по акциям, ценным бумагам, долям в других субъектах). Например, поступили на текущий счет фирмы «Альфа» дивиденды по доле в уставном капитале компании «Бета», и средства от продажи акций банка «Капитал».
4. От реализации основных средств и нематериальных активов.
5. Внереализационные доходы (от списания кредиторской задолженности, полученные средства целевого назначения, штрафы, неустойки, проценты, предусмотренные договорами с другими субъектами хозяйственной деятельности или по решениям суда, благотворительные поступления).
6. Выявленные в результате проведенной проверки, инвентаризации излишки товарно-материальных ценностей.
7. Возникающие в результате чрезвычайных, форс-мажорных ситуаций (пожары, затопления, разрушения). Пример. В результате пожара сгорел столярный цех. Балансовая стоимость цеха списана на убытки, а пригодный для дальнейшей эксплуатации или реализации кирпич, оставшийся после разборки цеха, оприходован на склад. Его стоимость отнесена в состав доходов от чрезвычайных событий.

В чем разница между доходом и выручкой?

Понятие «выручка » ограничено отношением к поступлениям от реализации товаров или оказанных услуг, выполненных работ.

«Доход» имеет более широкие рамки.

Под валовым доходом понимаются все виды доходов, указанные в предыдущем разделе.

Чистый доход = валовый доход — косвенные налоги, таможенные пошлины, акцизы.

В розничной торговле сумма выручки определяется по поступлениям в кассы компании, фирмы, а чистый доход определяется по сумме реализованных наценок на проданный товар и полученных торговых скидок от поставщиков.

Доходы от финансовой, инвестиционной деятельности также не определяются по сумме средств фактически поступающие на текущий счет, а рассчитываются как окончательный результат операций с финансовым или инвестиционным активом.

В чем отличия

Другим важным отличием понятий выручка и доход является методика их определения. Пример. Списана признанная безнадежной кредиторская задолженность в сумме 50 тысяч рублей. Эта сумма отнесена в состав внереализационного дохода предприятия.

В результате этой хозяйственной операции предприятие не получило материальных благ в виде поступления денежных или материальных средств, что характерно для получения выручки. Основанием для включения этой суммы в доход стало уменьшение обязательств перед поставщиками.

Именно доходы в соотношении с расходами хозяйствующих субъектов по отдельным видам их деятельности и в целом по предприятию, корпорации дают возможность определить ее конечный финансовый результат — обобщающий показатель, больше всего интересующий собственников и пользователей официальной статистической отчетности.

Поэтому правильность понимания и расчета выручки и дохода компании, фирмы, организации и точный ответ на вопрос : «доход и выручка, в чём разница?», имеет первостепенное значение.

Источник: http://PravoDeneg.net/buhuchet/dohod-i-vyruchka-v-chem-raznitsa.html