+7(499)495-49-41

Амортизируемая стоимость – это что такое? Амортизация по бухгалтерским правилам

Содержание

6. Амортизируемая стоимость основных средств и нематериальных активов

Амортизируемая стоимость - это что такое? Амортизация по бухгалтерским правилам

6.1. Порядок определения амортизируемойстоимости основных средств и нематериальныхактивов >>>

6.2. Порядок изменения амортизируемойстоимости основных средств и нематериальныхактивов >>>

6.2.1. Порядок изменения амортизируемойстоимости основных средств >>>

6.2.2. Порядок изменения амортизируемойстоимости нематериальных активов >>>

6.1. Порядок определения амортизируемой стоимости основных средств и нематериальных активов

Амортизируемой считается стоимость,от которой рассчитывается амортизация.В зависимости от конкретных условийначисления амортизации и условийфункционирования объектов амортизируемойстоимостью может являться (ч.1 п. 7Инструкции N 37/18/6):

1) первоначальная (переоцененная)стоимость объектов;

2) недоамортизированная (остаточная)стоимость объектов с учетом ее последующихпереоценок в соответствии сзаконодательством.

Примечание. Величина недоамортизированной (остаточной) стоимости

представляет собой разницу первоначальной (переоцененной) стоимости, по

которой эти объекты числятся в бухгалтерскомучете, и величины накопленной

амортизации(ч.2 п. 7Инструкции N 37/18/6).

Порядок выбора вида амортизируемойстоимости (первоначальная (переоцененная)либо недоамортизированная (остаточная))определен в приложении2к Инструкции N 37/18/6.

В частности, приложением2к Инструкции N 37/18/6 предусмотрено,что первоначальная стоимость подлежитприменению по объектам, вновь введеннымв эксплуатацию в течение отчетногогода, в котором произошел такой ввод,до изменения условий функционирования,повлекших изменение стоимости объекта,способа начисления амортизации.

Недоамортизированная (остаточная)стоимость подлежит применению послеизменения условий функционирования,повлекших изменение стоимости объекта,изменения способа начисления амортизации,при изменении стоимости объекта приосуществлении переоценки на началогода с привлечением оценщика, увеличениипервоначальной стоимости на обособленноучитываемые в течение отчетного годазатраты и т.д.

При начислении амортизации можетприменяться как первоначальная(переоцененная), так и недоамортизированная(остаточная) стоимость, в случае еслипо истечении отчетного года, в которомобъект был введен в эксплуатацию, непроизошло изменений:

условий функционирования, повлекшихизменение стоимости объекта;

стоимости объекта при осуществлениипереоценки на начало года с привлечениемоценщика;

способа начисления амортизации;

по увеличению первоначальной стоимостина обособленно учитываемые в течениеотчетного года затраты.

Основных средств

В процессе эксплуатации амортизируемаястоимость основных средств можетизменяться в случаях (п.9Инструкции N 37/18/6):

– модернизации, реконструкции, частичнойликвидации, дооборудования, достройки,проведенного технического диагностированияи освидетельствования, оформленныхактами сдачи-приемки выполненных работ,- на сумму соответствующих затрат.

Целесообразность изменения амортизируемойстоимости объекта или отнесения назатраты стоимости выполненных работпо техническому диагностированию иосвидетельствованию устанавливаетсяучетной политикой организации иликомиссией в каждом случае;

– проведения переоценки основных средствв соответствии с законодательством;

– пересмотра размера амортизационнойликвидационной стоимости в случае ееприменения при расчете амортизационныхотчислений;

– выявления ошибки в определенииамортизируемой стоимости;

– других в соответствии с законодательством.

В соответствии с приложением2к Инструкции N 37/18/6 если поистечении отчетного года, в которомобъект был введен в эксплуатацию, в видеиспользуемой амортизированной стоимостив равной степени может применяться какпервоначальная (переоцененная) стоимость,так и недоамортизированная (остаточная)стоимость, то после изменения условийфункционирования, повлекших изменениестоимости объекта, стоимости объектапри осуществлении переоценки спривлечением оценщика, способа начисленияамортизации, после увеличенияпервоначальной стоимости на обособленноучитываемые в течение отчетного годазатраты при начислении амортизацииподлежит применению недоамортизированная(остаточная) стоимость.

Пример.Серверное оборудованиепервоначальной (переоцененной) стоимостью20 млн.руб., находящееся в эксплуатации3 года, было модернизировано на общуюсумму 10 млн.руб. Накопленная суммаамортизации до модернизации по данномуобъекту составляет 12 млн.руб. Нормативныйсрок службы оборудования составляет 5лет.

Ситуация 1.В учетной политикеорганизации отражено право комиссиипересматривать нормативные сроки службыосновных средств.

Решение.Комиссия решилапродлить срок службы на 2 года. Новыйнормативный срок службы составляет 7лет (5 + 2).

В рассматриваемой ситуацииамортизируемой стоимостью будет являтьсянедоамортизированная (остаточная)стоимость, которая после модернизациисоставляет 18 млн.руб. (20 – 12 + 10). Остаточныйнормативный срок службы оборудованияравен 4 годам (7 – 3).

Годовая нормаамортизации после модернизации составляет25% (100% / 4 года). Годовая сумма амортизацииравна 4,5 млн.руб. (18 млн.руб. x 25%).

Ситуация 2.В учетной политикене предусмотрена возможность пересмотранормативных сроков службы объекта.

Решение.В этом случае изменяетсятолько стоимость оборудования. Остаточнаястоимость после модернизации оборудованиясоставляет 18 млн.руб.

Остаточныйнормативный срок службы оборудованияв данной ситуации составит 2 года (5 – 3).Таким образом, годовая норма амортизациисоставляет 50% (100% / 2 года).

Годовая суммаамортизации после модернизации равна9 млн.руб. (18 млн.руб. x 50%).

Необходимо отметить, что расходы покапитальному ремонту на увеличениестоимости объектов основных средствне относятся, в связи с тем что к ремонтуотносятся работы по восстановлениюисправности или работоспособностиобъекта или его составных частей сприведением объекта в соответствие стребованиями, определенными техническиминормативными правовыми актами, а такжепо предотвращению их дальнейшегоинтенсивного износа. В результатеремонта технические параметры основногосредства остаются неизменными, новыхкачеств оно не приобретает.

Пример.В персональном компьютерепроизведена замена вышедшей из строяматеринской платы на аналогичную. Приэтом технико-экономические показателикомпьютера остались на прежнем уровне.Имеет место не модернизация, а ремонт,следовательно, амортизируемая стоимостькомпьютера не изменяется.

Источник: https://StudFiles.net/preview/5404045/page:28/

Амортизация по бухгалтерским правилам

Амортизируемая стоимость - это что такое? Амортизация по бухгалтерским правилам

Приобретенные основные средства подлежат амортизации в бухгалтерском и налоговом учете. Казалось бы, речь идет об одной и той же процедуре: постепенном списании стоимости имущества. Тем не менее различия существуют. Рассмотрим, как правильно амортизировать основные средства в бухучете в разрезе текущих требований и возможных изменений законодательства.

При вводе имущества в эксплуатацию данные о нем отражаются в унифицированной карточке № ОС-6 (утверждена постановлением Госкомстата от 21 января 2003 г. № 7).

В карточку заносятся реквизиты объекта, позволяющие рассчитать норму амортизации или износ имущества. Это:

  •  первоначальная стоимость имущества;
  •  номер амортизационной группы, в которую включен объект;
  •  срок полезного использования основного средства;
  •  дата принятия объекта к бухгалтерскому учету.

По правилам бухгалтерского учета амортизацию начинают исчислять после принятия объекта к бухгалтерскому учету. При этом основное средство может еще и не эксплуатироваться, а только находиться на складе.

Главное, что объект должен быть предназначен для использования в производстве продукции или для других целей предприятия. Данная норма совпадает с международными стандартами.

А вот в отличие от них налоговое законодательство предписывает амортизировать объект только после ввода его в эксплуатацию.

В отношении недвижимости, требующей государственной регистрации, исключений нет.

С 2011 года организация, получающая недвижимость, права собственности на которую подлежат госрегистрации, принимает ее к учету в момент фактического получения, независимо от факта госрегистрации права собственности.

Норму, ранее устанавливающую требование учитывать факт госрегистрации, исключили из правовых документов, регламентирующих ведение бухгалтерского учета (приказ Минфина РФ от 24 декабря 2010 г. № 186н).

Однако в отличие от бухгалтерского учета по правилам налогового учета данный порядок сохраняется (п. 11 ст. 258 НК РФ). Основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством, включаются в состав соответствующей амортизационной группы с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав.

Ликбез по амортизации

Интересно отметить, что до сих пор отечественные нормы законодательства о бухгалтерском учете не давали толкования понятию «амортизация». Определение этого термина находим в «Современном экономическом словаре» (под ред.

Райзберга Б.А., Лозовского Л.Ш., Стародубцевой Е.Б.). Амортизация (от латинского слова amortisatio – погашение) – исчисленный в денежном выражении износ основных средств в процессе их применения, производственного использования.

Проектом положения «Учет основных средств», который предложен законодателями в качестве федерального бухгалтерского стандарта по учету основных средств в организациях (за исключением кредитных организаций и бюджетных учреждений), дается следующее определение.

Амортизацией является систематическое в течение срока полезного использования погашение амортизируемой величины, которая определяется как фактическая или переоцененная стоимость основного средства, за вычетом расчетной ликвидационной стоимости (суммы возмещения, ожидаемой к получению при выбытии объекта после завершения эксплуатации).

Такая формулировка связана с тем, что по новым правилам стоимость объекта, исходя из которой должна исчисляться амортизация, будет формироваться по-новому.

В другом проекте федерального стандарта по бухгалтерскому учету основных средств (стандарт для государственного сектора) предполагается закрепить более простое определение термину «амортизация» – это равномерное списание стоимости актива на расходы в течение срока его полезного использования.

В любом случае амортизацию надо понимать, как перенос стоимости потребленных средств труда на произведенный с их помощью продукт.

Сумма амортизационных отчислений включается в издержки производства (в себестоимость продукции), и таким образом, переходит в цену продукции.

Исходя из норм амортизации, предприятие определяет величину амортизационных отчислений в виде доли стоимости объектов основных средств.

К сведению

Организация или госучреждение выбирает тот способ амортизации объекта, который наиболее точно отражает будущие экономические выгоды. В проекте нового ПБУ для коммерческих фирм по одному объекту будет разрешено применять различные способы амортизации.

В дальнейшем мы еще будем анализировать возможные изменения в нормах отечественного бухгалтерского учета, связанные с отмеченными выше двумя проектами ПБУ (для госсектора и коммерческих организаций).

Они разрабатывались с учетом принципа сближения норм отечественного и международного финансового учетов.

Поэтому, несмотря на некоторые различия в нормах этих проектов, окончательные их варианты, возможно, будут коррелировать между собой, основываясь на единых стандартах МСФО.

Не являются объектом амортизации земля, недра, музейные предметы и музейные коллекции, основные средства некоммерческих организаций и др.

Начисление амортизации прекращается, если по решению руководителя организации ОС переведены на консервацию на срок более трех месяцев, а также на период восстановления объекта, продолжительность которого превышает 12 месяцев (п. 23 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утв. приказом Минфина России от 30 марта 2001 г. № 26н; далее — ПБУ 6/01).

Способы амортизации

В настоящий момент предусмотрено четыре способа начисления амортизации (п. 18 ПБУ 6/01):

  •  линейный способ;
  •  способ уменьшаемого остатка;
  •  способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ);
  •  способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования.

Проектами стандартов по учету основных средств и для госсектора и для общественного сектора последний способ не предусмотрен.

Не будем приводить примеры начисления амортизации всеми указанными выше способами. Их можно найти в Методических указаниях по бухгалтерскому учету основных средств, которые утверждены приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н (п. 54).

Организация или госучреждение выбирает тот способ амортизации объекта, который наиболее точно отражает предполагаемую структуру потребления будущих экономических выгод или полезного потенциала актива.

При этом если на сегодня применение одного из способов начисления амортизации по группе однородных объектов должно неизменно производиться в течение всего срока полезного использования объектов, входящих в эту группу (п. 18 ПБУ 6/01, п.

53 Методических указаний), то в проекте для коммерческих фирм по одному объекту будет разрешено применять различные способы амортизации.

Для погашения стоимости объектов основных средств определяется годовая сумма амортизационных отчислений, которая начисляется в течение отчетного года равномерно в размере 1/12 исчисленной годовой суммы. Если фирма осуществляет работу сезонного характера, то годовая сумма амортизации начисляется равномерно в течение периода работы в данном отчетном году.

Пример

Организация производит заготовку и переработку сельскохозяйственной продукции, деятельность осуществляется с апреля по октябрь (7 месяцев в году). Ею произведены новые многолетние насаждения ягодных культур, первоначальная стоимость которых составила 120 000 руб., срок полезного использования 5 лет.

Годовая норма амортизационных отчислений составит:

100% : 5 лет = 20 %.

Годовая сумма амортизации по новому объекту будет равна:

120 000 х 20% = 24 000 руб.

Начислять амортизацию разрешено в течение 7 месяцев работы в отчетном году по 3425,57 руб. ежемесячно (24 000 руб./7 мес.).

Амортизируемая стоимость

В настоящее время при определении величины амортизационных отчислений учитывается первоначальная стоимость объекта основных средств.

Проектом нового ПБУ по учету основных средств для коммерческих организаций при определении амортизации предполагается, что будет использоваться не сформировавшаяся первично стоимость объекта, а его амортизируемая стоимость.

Согласно проекту, амортизируемая стоимость – это первоначальная стоимость актива или другая сумма, заменяющая первоначальную стоимость, за вычетом ликвидационной стоимости.

В свою очередь, ликвидационная стоимость – это надежно оцененная на отчетную дату стоимость актива, по которой объект можно будет продать в конце срока полезного использования в том состоянии, которого он достигнет к концу этого срока, за вычетом затрат на выбытие.

Опасный момент

Ликвидационная стоимость выходит на первый план. Теперь она должна будет пересматриваться как минимум в конце каждого отчетного года.

Амортизируемую стоимость (СА) можно представить в виде формулы:

СА = СП – (СЛ – ЗВ), где

СП – первоначальная стоимость;

СЛ – ликвидационная стоимость;

ЗВ – затраты, понесенные при выбытии объекта.

Таким образом, как и в международных стандартах учета на первый план выходит совсем иная первичная стоимостная характеристика основного средства. Ликвидационная стоимость – величина расчетная должна будет пересматриваться как минимум в конце каждого отчетного года.

Кроме того, в будущем по новым правилам объект можно будет амортизировать частями.

Е.Н. Заостровцева, эксперт

Источник: Практическая бухгалтерия

Источник: https://w.ip-info.ru/articles/dengi/amortizaciya-po-buhgalterskim-pravilam

Начисление амортизации: основные положения

Амортизируемая стоимость - это что такое? Амортизация по бухгалтерским правилам

У любого предприятия на балансе имеется имущество, используемое в производственных и административных целях.

В процессе эксплуатации оно подвергается естественному износу: мебель, техника, производственное, торговое, офисное оборудование, автотранспорт и другие основные средства со временем утрачивают свои первоначальные характеристики, устаревают, их техническое состояние ухудшается, а, следовательно, снижается и их стоимость.

При постановке имущества на бухгалтерский учёт ему присваивается определённая ценность в денежном выражении, изначально равная стоимости покупки, и, конечно, она должна регулярно корректироваться в сторону уменьшения. Для этого бухгалтерия производит списание части стоимости основных средств, которое называют начислением амортизации.

Какие основные средства относятся к амортизируемым?

К амортизируемому имуществу относят материальные и нематериальные ценности, которые принадлежат предприятию на праве собственности или владения, используются для извлечения прибыли (производства, предоставления услуг и работ) более 12 месяцев и имеют начальную стоимость свыше 40000 рублей.

Важный совет предпринимателям: не тратьте своё время, даже на простые рутинные задачи, которые можно делегировать. Перекладывайте их на фрилансеров «Исполню.ру». Гарантия качественной работы в срок или возврат средств. Цены даже на разработку сайтов начинаются от 500 рублей.

Таким образом, начисление амортизации основных средств применяют к следующим группам активов:

  • помещения, здания, коммуникации, инженерные сети;
  • оборудование, приборы;
  • механизированные и ручные инструменты, рабочий инвентарь;
  • оргтехника, мебель;
  • транспортные средства;
  • племенной скот, рабочие животные;
  • посадки многолетних сельскохозяйственных культур;
  • нематериальные активы (объекты интеллектуальной собственности).

Не подлежат амортизации земельные участки и другие природные ресурсы, объекты незавершённого строительства, инструменты фондовых рынков, предметы искусства, основные средства, полученные в дар или приобретённые за счёт целевых субсидий.

Правила начисления амортизации

Перечислим основные правила начисления амортизации:

  1. По факту оприходования имущества с него необходимо делать амортизационные отчисления, начиная с первого числа месяца, следующего за месяцем ввода объекта в эксплуатацию.
  2. Заканчивают начислять амортизацию первым днём месяца после полного погашения стоимости имущества или его списания с баланса.
  3. Амортизацию следует приостанавливать по имуществу, законсервированному на 3 месяца и более; отправленному на капитальный ремонт, реконструкцию на срок свыше календарного года.
  4. Начисление амортизации не зависит от финансовых результатов деятельности предприятия за отчётный период и должно отражаться в бухгалтерском учёте этого периода.
  5. Суммы амортизации начисляются путем накопления на специальном счёте в размере 1/12 части годовой нормы амортизации ежемесячно.
  6. Объекты жилого фонда, внешнего благоустройства, имущество некоммерческих организаций амортизируются в конце года путём учёта начисленных сумм износа на забалансовом счёте «Износ основных средств».

Срок полезного использования и амортизационные группы основных средств

В зависимости от срока полезного использования основных средств имущество распределяют по амортизационным группам (см. таблицу). В налоговом учёте применяют группировку, предусмотренную НК РФ, а установка периода амортизации в бухгалтерии с ней чаще всего совпадает.

Полная классификация основных средств по сроку полезной эксплуатации содержится в Постановлении Правительства от 1 января 2002 года, с момента издания которого периодически происходят дополнение и исключение тех или иных имущественных объектов. Приведём примерный перечень объектов амортизационных групп в соответствии с действующей редакцией документа.

№ амортизационной группы Амортизируемое имущество Срок полезного использования
1 буровое, газо-, нефтедобывающее оборудование; инструмент, относящийся к малой механизации в лесном хозяйстве; ручной и механизированный монтажно-строительный, производственный инвентарь;медицинские инструменты 1–2 года
2 грузовые подъёмники и краны; некоторые виды конвейеров; погружные насосы; кормозаготовительные машины; горнодобывающие инструменты; средства вычислительной техники (компьютерное и сетевое оборудование);хозяйственный и спортивный инвентарь 2–3 года
3 дизельные и тепловые генераторы; лесопромышленные тракторы, пилорамы; сепараторы, сельскохозяйственное оборудование; лифты; швейные машины; копировальные машины; весы, лабораторные и бытовые измерительные приборы; легковые автомобили и микроавтобусы, вело-, мото-, водный транспорт;служебные собаки 3–5 лет
4 киоски, палатки из дерева, металлоконструкций, пленочных материалов; трубопроводы; автопогрузчики, экскаваторы; автобусы; станки для производства мебели; оборудование для сварочных работ; радиоэлектроника; многолетние насаждения ягод; рабочий скот;мебель офисная, торговая, для учреждений 5–7 лет
5 сборно-разборные, передвижные нежилые объекты; тепломагистрали и газопроводы; животноводческие фермы; сельскохозяйственные машины; станки по металлу и дереву; нагревательные котлы, печи; оружие; оборудование для целлюлозно-бумажного и полимерного производства; кино- и фотооборудование; малые суда;насаждения многолетних масличных и цитрусовых культур 7–10 лет
6 нефтедобывающие скважины; каркасно-камышитовые и прочие облегченные жилища; сантехническое оборудование; литейные станки; оборудование для железобетонного производства, текстильной промышленности, высоковольтных электросетей; суда и авиатранспорт;сельхозпосадки многолетних косточковых растений 10–15 лет
7 деревянные, каркасные, глинобитные нежилые объекты; стальные, цементные канализации; шахты; мартеновские печи; мосты и дороги; трансформаторы и другие источники питания;виноградники 15–20 лет
8 бронированные, металлические шкафы, двери и т.д.; здания нежилого фонда с перекрытиями; домны; железные дороги, городские контактные сети для электротранспорта;грузопассажирские речные суда 20–25 лет
9 канализационные сети из керамики; хранилища из камня, здания с железобетонными перекрытиями; очистные сооружения;морские суда 25–30 лет
10 жилые здания, капитальные нежилые сооружения; лесозащитные полосы;многолетние озеленительные посадки Более 30 лет

Срок амортизации для имущества, не подпадающего под классификацию, определяется предприятием самостоятельно при постановке на баланс, исходя из предполагаемого времени, в течение которого объект будет приносить хозяйственную выгоду.

При установке организация может руководствоваться такими факторами, как интенсивность использования имущества, влияние агрессивных факторов внешней среды, которые могут ускорить физический износ.

По мере эксплуатации материальных средств этот срок может пересматриваться, например, если произошло улучшение технического состояния за счёт модернизации, реконструкции.

Методы и нормы начисления амортизации в целях налогообложения

Налоговое законодательство предусматривает 2 метода начисления амортизации:

  1. Линейный метод – предполагает начисление по каждому объекту отдельно. Независимо от принятой учётной политики данный метод в обязательном порядке применяется в отношении зданий и сооружений, нематериальных активов, передаточных средств из амортизационных групп № 8 – 10. Амортизация линейным методом начисляется на начальную стоимость актива.
  2. Нелинейным методом начисляют амортизацию не по единичным объектам, а по группам. За основу расчётов принимают остаточную балансовую стоимость имущества, входящего в определённую группу основных средств.

Предприятие само выбирает метод, который будет применять ко всем амортизируемым объектам, а перейти с нелинейного на линейный способ может один раз в пять лет, с начала налогового года.

Расчёт суммы к списанию основан на понятии нормы амортизации.

При линейном способе норма амортизации рассчитывается как ежемесячный процент от первоначальной стоимости имущества:

K=1/n * 100, где

К – коэффициент амортизации;

n – срок полезной эксплуатации объекта в месяцах.

Нормы амортизации по каждой группе при нелинейном начислении устанавливаются ст. 259.2 НК РФ:

Номер группы К, в % в месяц
1 14,3
2 8,8
3 5,6
4 3,8
5 2,7
6 1,8
7 1,3
8 1,0
9 0,8
10 0,7

Способы бухгалтерского начисления амортизации

Положение и методические рекомендации по бухучёту основных средств разрешают бухгалтерии предприятия пользоваться одним из нескольких способов начисления амортизации:

  • линейным;
  • способом уменьшаемого остатка;
  • списанием стоимости по сумме лет срока полезной эксплуатации;
  • производственным методом.

В течение всего периода полезного использования амортизация по объекту должна списываться одним и тем же способом.

Линейная амортизация

При линейном способе амортизация исчисляется на первоначальную стоимость основных средств, которая определяется, в соответствии со ст. 257 НК РФ, как сума затрат на их покупку, транспортировку, установку, пуско-наладочные и прочие необходимые для начала эксплуатации работы.

Сумма амортизации,определяется как:

А=Ст*К, где

А – сумма амортизации за месяц;

Ст – начальная стоимость основного средства;

К – норма амортизации.

Пример: организация приобрела имущество на сумму 120000 рублей, срок его полезной службы – 5 лет. Соответственно, ежемесячная норма амортизации составит 1,66 %, годовая – 20 %. Таким образом, бухгалтерия за год произведёт списание 24 000 рублей амортизационных отчислений.

Амортизация уменьшением остатка

Способ уменьшаемого остатка основан на определении годовой суммы амортизации, исходя из остаточной стоимости имущества на начало отчётного периода. Данная сумма может корректироваться с учётом коэффициента ускорения, разрешённого к применению для ряда высокотехнологичных производств и оборудования.

Например, объект стоимостью 100000 рублей имеет срок эксплуатации 5 лет. Согласно законодательству, по данному виду имущества предприятиям можно самостоятельно устанавливать коэффициент ускорения (не более 3).

В таком случае ускоренная амортизация за год составит 40% (годовая норма 20% * коэффициент ускорения 2) , сумма отчислений – 40000 рублей за первый год эксплуатации.

В последующие годы амортизация будет исчисляться уже на остаточную стоимость объекта.

Способ списания по сумме числа лет

Данный способ представляет собой расчёт амортизации на основе произведения первоначальной стоимости основного средства и годового коэффициента.

Коэффициент в данном случае – это соотношение: количество лет, оставшееся до конца срока службы объекта, делённое на сумму числа лет, составляющих этот срок. Например, при сроке полезного использования 5 лет сумма чисел – 15 (1+2+3+4+5).

Таким образом, в первый год эксплуатации амортизация составит 5/15 стоимости имущества, на второй год – 4/15 и так далее до конца периода.

Это основные способы начисления амортизации, применяемые большинством организаций. Последний метод, так называемый производственный, имеет от остальных существенные отличия.

Списание стоимости в зависимости от объёмов производства

В этом методе амортизации срок полезного использования представляется не в годах, а в ожидаемых производственных показателях. Производственный способ заключается в начислении амортизации пропорционально фактическому объёму созданной продукции, оказанных услуг за отчётный период.

Списание делается от остаточной балансовой стоимости, делённой на объём, который предположительно будет произведён за весь срок использования основного средства.

Например, организация приобрела автомобиль для перевозок, рассчитывая, что за время эксплуатации он проедет 400 тыс.км. Исходя из стоимости машины 800 000 рублей и пробега за отчётный период 5 тыс.

км, сумма амортизации составит 5000*800000/400000=10 000 рублей.

Амортизация и нематериальные активы

Если с амортизацией имущества всё понятно, то как быть в случае с нематериальными активами, которые не подвержены физическому износу и не всегда имеют полезный срок использования?

На самом деле у многих нематериальных основных средств можно определить срок службы: это может быть период действия, установленный в лицензии, патенте, договоре о приобретении прав и т.д.

Если такая информация отсутствует, за полезный период использования принимают 10 лет или срок деятельности предприятия, если он известен.

Начисление амортизации нематериальных активов производят по остаточной стоимости, а методы, которые для этого применяются, не отличаются от амортизации имущественных основных средств. Если деятельность организации приостанавливается, списание стоимости нематериального актива также временно прекращается.

Источник: https://dezhur.com/db/buhgalteriya/nachislenie-amortizacii-osnovnye-polozheniya.html

Что такое амортизация простыми словами. Как вычислить

Амортизируемая стоимость - это что такое? Амортизация по бухгалтерским правилам

С термином «амортизация» подавляющая часть среднестатистических людей сталкивается за свою жизнь огромное количество раз.

Данное понятие больше всего начало обрастать популярностью во времена перестройки, когда руководящий сегмент больших производств при помощи материальных средств, отводимых на амортизацию, мог со спокойной душой списать в утиль любое дорогостоящее оборудование, скрыв, таким образом, личные доходы, которые нельзя назвать законными.

Однако вопрос, что же такое амортизация, остается актуальным и сегодня. Если рассматривать термин со стороны эконом теории , можно сказать, что под амортизацией подразумевается постепенный перенос цены основных средств производства и его активов, не относящихся к материальным, по мере их поэтапного износа непосредственно на конечную цену выпускаемого ассортимента продукции и услуг.

То есть организация в силах сохранить первоначальную суммарную стоимость внутреннего производственного капитала. Материальные отчисления, которые согласно правилам включаются в фонд, отведенный под амортизацию, имеют четкое предназначение, а также являются источником возмещения устаревших производственных объектов, относящихся к основным фондам организации.

Амортизация по-простому

Если говорить про амортизацию простым языком, она представляет собой наиболее простую, но и одновременно достаточно эффективную  технику, которая позволяет сохранять материальные активы непосредственно внутри компании. Общая сумма ежемесячных отчислений в фонд амортизации определяется соответствующим процентом от суммарной стоимости средств, которые относятся косновным и подвергаются регулярному износу.

К такому имуществу относятся:

  • объекты недвижимого имущества;
  • всевозможная техника;
  • мощности производства и прочее.

Данные показатели числятся, как общие издержки, связанные с обеспечением любого производственного процесса, и учитываются при расчете итоговой стоимости произведенного товара, в состав которой включена не только лишь себестоимость, но и наценка.

Наиболее простой пример, который раскроет суть амортизации, — автомобиль, купленный для осуществления производственных задач. Цена машины, приобретенной предприятием, составила 30 000 долларов.

Срок эксплуатации авто равен 5-ти годам.

Со дня покупки каждый месяц на протяжение следующих 5 лет определенный, установленный из расчета цены авто, уровня инфляции, а также прочих значимых факторов, процент будет начисляться на счет амортизационного фонда.

После того, как отведенные пять лет истекут, организация сможет продать авто по остаточной цене, а для себя приобрести ему замену на деньги, накопившиеся в фонде амортизации, где на этот момент будут числиться ежемесячные отчисления за последние пять лет и остаточная стоимость машины, по которой она будет перепродана.

Методы расчета амортизационных отчислений

На сегодняшний день известно несколько методов, которые используются для учета средств, относящихся к основным:

  • метод линейного начисления был рассмотрен на примере покупки машины для предприятия. Его суть заключается в равномерном переносе цены купленного авто в фонд амортизации, включая материальные издержки, связанные с его приобретением. Чтобы вычислить остаточную стоимость, необходимо от изначальной цены транспортного средства вычесть сумму амортизационных средств, которые были накоплены за время эксплуатации каждого конкретного основного средства;
  • аннуитетные отчисления, которые также известны, как снижения остатка, осуществляется путем определения амортизационного процента и его ежегодным отчислением на остаточную цену. Данный способ на каждом производстве может корректироваться с учетом индивидуальных особенностей;
  • по объему работ, которые были выполнены средством. Здесь сумма амортизационных отчислений напрямую зависит от того, как сильно используемый объект был загруженным во время эксплуатации. При определении нагрузки учитываются установленные технические, а также эксплуатационные нормы. Поэтому остаточная цена машины, которая была приобретена, но не использовалась предприятием, будет равной первоначальной стоимости. Однако, по мнению современных экспертов, метод не достаточно сопоставим с нынешними реалиями, потому как минимально должен учитываться хотя бы инфляцию;
  • удержание средств в фонд амортизации производится с учетом длительности срока, на протяжении которого оборудование эксплуатировалось предприятием.

Потому как остаточная цена произведенного товара и фонд амортизационных отчислений тесно взаимосвязаны, малейшее рыночное изменение, например, искусственное снижение стоимости на аналогичную продукцию у конкурентов, будет оказывать негативное влияние, увеличивая сроки, отведенные на перенос стоимости старых активов. Поэтому любые изменения, связанные со снижением цен, нежелательны для эффективного ведения любого предпринимательского дела. Поэтому каждое производство стремится продлить срок использования активов, имеющихся в распоряжении, за счет их грамотной эксплуатации.

Процент отчислений на амортизацию также зависит от типа износа, который оказывает свое влияние на основные средства.

Если объект подвергается одновременно не одному, а нескольким типам износа, его коэффициент будет максимальным.

Поскольку под износом значится поэтапная утрата объектом главных характеристик и свойств, уровень износа зависит напрямую от интенсивности эксплуатации основных средств.

Современная экономическая теория различает:

  • физический износ;
  • моральный износ.

Например, офисная техника, которая также включена в перечень активов организации, изнашивается и морально, поскольку технология имеет свойство устаревать, а также физически. Поэтому вся техника офиса также попадает под амортизационные отчисления.

Как вычислить амортизацию, используя остаточную стоимость

Для вычисления отчислений остаточная стоимость может использоваться:

  1. когда производится дооборудование либо же достройка, реконструкция либо же модернизация или, возможно, частичная ликвидация, которые влекут за собой изменение нормативных показателей, изначально принятых за основу, а также становятся причиной продления срока полезного использования;
  2. когда объект ставится на учет с уже начисленной амортизацией. Вычисление амортизации проводится с учетом остаточной стоимости, а также нормы амортизационных отчислений, которые исчисляются, основываясь на сроке полезной эксплуатации, который на момент учета остается для конкретного средства.

Как рассчитать годовую норму амортизации

Показатель, вычисляемый при расчете нормы отчислений на амортизацию на год, является базой, которая помогает определить процент от суммарной цены принадлежащих предприятию основных средств. Данный процент будет перенесен на окончательную цену продукции или услуг, с целью возмещения их износа.

За основу расчетов отчислений на амортизацию изначально берется эксплуатационный срок средств, который указывается в соответствующих документах, а также амортизационная норма, установленная с помощью метода линейных начислений.

Формула расчета выглядит так:

Аг=((Ф – Фл)/Тн*Ф)*100, где

Агн – это годовая норма отчислений на амортизацию, указываемая в процентах;

Тн – это срок эксплуатации по нормативу, указываемый в годах;

Ф – это балансовая цена объекта, которая определяется на момент, когда он вводится в использование и содержит в себе стоимость его приобретения, а также различные издержки, связанные с доставкой, установкой и дальнейшим сервисным обслуживанием;

Фл – это ликвидационная цена конкретного объекта. Сумма, показывающая предполагаемый доход от продажи основного средства либо его остатков по истечению его срока службы. Показатель исчисляется в рублях.

Вывод

В совокупной системе финансовых ресурсов производства амортизационные отчисления можно записать в категорию внутренних производственных источников, которые также содержат в себе ту часть прибыли, которая значится в остатке и используется предприятием для удовлетворения личных нужд. Проведение перераспределения материальных ресурсов значительно влияет на окончательный денежный результат деятельности производства.

Амортизацию сегодня принято исчислять не только в рамках, установленных бухучетом, но и на базе налогового учета. Госаппарат вправе устанавливать соответствующие ограничения на амортизационные начисления. Подобные лимиты позволяют предприятию снизить совокупную сумму налога, которым облагается прибыль.

Тем временем, выбор метода отчислений из основных средств ложится «на плечи» производства, если иное не предусматривает законодательство. Также предприятиям, работающим с однородными группами продукции либо услуг необходимо помнить, что делать амортизационные отчисления им придется, основываясь на едином выбранном методе.

Читайте еще: Что такое рентабельность?

Источник: http://interbablo.ru/chto-takoe-amortizaciya-prostymi-slovami-kak-vychislit.html

Что такое амортизация основных средств: их учёт, начисление и стоимость

Амортизируемая стоимость - это что такое? Амортизация по бухгалтерским правилам

Добавлено в закладки: 0

Что такоеамортизация основных средств – процесс переноса стоимости. Данный перенос является составной частью себестоимости выпускаемого товара.

При производстве определенных элементов главного капитала изнашиваются и теряют в цене. Эта теряемая стоимость переносится в итоге на конечную продукцию. Амортизацию выражают в увеличении издержек на производство продукции, которое выражается на ее единицу.

Амортизация основных средств производится не одномоментно, а постепенно, по мере того, как они участвуют в производственном процессе. Ее начисление производится каждый месяц.

Рассмотрим, более детально, что значит амортизация основных средств. Начисление амортизационных сумм производится в порядке, который установлен ст. 259 Налогового Кодекса РФ.

Амортизируемым имуществом является имущество, итоги интеллектуальной деятельности и другие объекты интеллектуальной собственности, которые имеются у налогоплательщика на праве собственности, применяются им для извлечения дохода и стоимость которых погашают при помощи начисления амортизации.

Амортизируемое имущество — имущество со сроком полезного использования больше 12 месяцев и начальной стоимостью больше 40000 рублей.

Амортизации не подлежат земля и другие объекты природопользования (недра, вода, прочие природные ресурсы), производственные материальные запасы, объекты неоконченного капитального строительства, товары, ценные бумаги и прочее имущество.

Амортизируемое имущество принимают на учет по начальной стоимости, которая определяется соответственно со статьей 257 НК РФ, и распределяют по амортизационным группам соответственно со сроками его полезного применения. Срок полезного применения определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода объекта амортизируемого имущества в эксплуатацию.

Налогоплательщики могут включать в состав расходов налогового (отчетного) периода расходы на капитальные вложения в размере не больше 10% (не больше 30% — по отношению к основным средствам, которые относятся к третьей — седьмой амортизационным группам) начальной стоимости основных средств. Эта льгота не распространяется на основные средства, которые получены безвозмездно.

Когда налогоплательщики применяют указанное право, соответствующие объекты основных средств после ввода их в эксплуатацию включаются в амортизационные группы по собственной первоначальной стоимости, вычитая амортизационную премию.

При реализации этих основных средств в течение пяти лет от момента введения в эксплуатацию, суммы расходов, учтенные ранее при образовании налоговой базы, подлежат включению в налоговую базу и восстановлению.

Методы начисления амортизации

Налоговый Кодекс РФ предусматривает два способа начисления амортизации:

  • нелинейный способ;

  • линейный метод.

Способ начисления амортизации устанавливает налогоплательщик самостоятельно в отношении ко всем объектам амортизируемого имущества и его отражает в учетной политике с целью налогообложения.

Изменение способа начисления амортизации допускают с начала следующего налогового периода.

Налогоплательщик при этом имеет право перейти с линейного начисления амортизации на нелинейный не чаще, чем один раза в пять лет.

Амортизацию начисляют отдельно по всем амортизационным группам (подгруппам) при использовании нелинейного способа начисления амортизации или по каждому объекту амортизируемого имущества отдельно при использовании линейного способа начисления амортизации.

Независимо от метода начисления амортизации, который устанавливается налогоплательщиком в учетной политике с целью налогообложения линейный способ начисления амортизации используется в отношении сооружений, зданий, передаточных устройств, нематериальных активов, которые входят в восьмую — десятую амортизационные группы.

По отношению к прочим объектам амортизируемого имущества вне зависимости от срока введения в эксплуатацию объектов используется тот способ начисления амортизации, который устанавливается налогоплательщиком в учетной политике с целью налогообложения.

При использовании линейного способа расчета амортизации сумма амортизации, которая начислена за один месяц определяется как произведение восстановительной (начальной) стоимости объекта амортизируемого имущества и нормы амортизации, которые определены для этого объекта. Норму амортизации определяют по формуле:

К= 1/п — 100%,

К — норма амортизации в процентах к восстановительной (первоначальной) цене объекта амортизируемого имущества;

п — срок полезного применения этого объекта, который выражен в месяцах.

При расчете амортизации с применением нелинейного метода суммарный баланс каждой амортизационной группы уменьшается ежемесячно на суммы амортизации, начисленной по этой группе. Сумма амортизации, начисленной за один месяц для каждой амортизационной группы определяют, учитывая произведение норм амортизации и суммарного баланса амортизационной группы на начало месяца:

А=Вк/100,

А — сумма амортизации, начисленной за один месяц, для амортизационной группы;

В — суммарный баланс амортизационной группы;

к — норма амортизации для амортизационной группы.

Для применения нелинейного способа расчета амортизации применяют такие нормы амортизации.

Амортизационная группа — норма амортизации (месячная):

1 — 14,3

2 — 8,8

3 — 5,6

4 — 3,8

5 — 2,7

6 — 1,8

7 — 1,3

8 — 1,0

9 — 0,8

10 — 0,7

Методы вычисления амортизации основных средств

Соответственно с Положением по бухгалтерскому учету основных средств и Методическими указаниями размер амортизационных отчислений при любом методе начисления амортизации определяется учитывая срок полезного применения объектов основных средств.

Амортизация объектов основных средств проводится одним из следующих способов начисления амортизации:

  • линейным методом;

  • методом уменьшаемого остатка;

  • методом списания стоимости по количеству лет срока полезного использования.

  • методом списания стоимости в пропорции к объему продукции;

Использование одного из методов по группе однородных объектов основных средств проводится в течение полного срока полезного использования.

Линейный метод амортизации

При линейном методе годовую сумму начисления амортизации определяют, учитывая первоначальную стоимость объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленные, учитывая срок полезного использования.

Пример. Приобретен объект, стоимость которого 120000 руб. со сроком полезного применения 5 лет. Годовая норма амортизационных отчислений — 20%. Годовая сумма амортизационных отчислений имеет 24000 руб. (120000 * 20/100).

Амортизация методом уменьшаемого остатка

При методе уменьшаемого остатка годовую сумму амортизации определяют, учитывая нормы амортизации и остаточную стоимость объекта основных средств на начало отчетного года, исчисленные с учетом срока полезного использования данного объекта и коэффициента ускорения, который устанавливается соответственно с законодательством РФ. Коэффициент ускорения используется по перечню высокотехнологичных отраслей и эффективных типов оборудования и машин, который утвержден федеральными органами исполнительной власти.

По движимому имуществу, которое составляет объект финансового лизинга и относится к активной части основных средств, можно применять соответственно с условиями договора лизинга коэффициент ускорения не больше 3.

Пример. Куплен объект основных средств, стоимость которого 100 тыс. руб. со сроком полезного использования 5 лет. Годовая норма амортизации 40. Норма амортизации, которая исчислена, учитывая срок полезного использования, который составляет 20%, увеличивается на коэффициент ускорения 2 (100 тыс. руб. / 5 = 20 тыс. руб.)(100 * 20 тыс. руб. / 100 тыс. руб. * 2) = 40.

Годовая норма амортизационных отчислений в первый год эксплуатации определяется, учитывая первоначальную стоимость, сформированную при оприходовании объекта, и составит 40 тыс. руб.

Амортизация во второй год эксплуатации начисляется в размере 40% (100 * 40 / 100) от остаточной стоимости, то есть разницы меж первоначальной стоимостью объекта и суммой амортизации, которая начислена за первый год ((100 — 40) * 40 / 100) и составляет 24 тыс. руб.

В третий год эксплуатации — в размере 40% от разницы меж остаточной стоимостью объекта, которая образовалась по завершении второго года эксплуатации, и суммой амортизации, которая начислена за второй год эксплуатации, и составляет 12,4 тыс. руб. ((60 — 24) * 40 / 100) и так далее.

Амортизация методом списания стоимости в пропорции к объему продукции

При методе списания стоимости в пропорции к объему работ (продукции) начисление амортизационных отчислений проводят, учитывая натуральный показатель объема работ (продукции) в отчетном периоде и соотношения начальной стоимости объекта основных средств и предполагаемого объема работ (продукции) за весь срок полезного использования объекта основных средств.

Пример. Приобретен автомобиль, грузоподъемность которого больше 2 т, предполагаемый пробег до 400 тыс. км, стоимость 80 тыс. руб. В отчетном периоде пробег 5 тыс. км, соответственно, сумма амортизационных отчислений, учитывая соотношение предполагаемого объема продукции и первоначальной стоимости, составит 1 тыс. руб. (5 * 80 / 400).

Отображение в бухгалтерском учете

Амортизационные отчисления, которые начислены по объектам основных средств, отражают в отчетном периоде в бухгалтерском учете, к которому их относят, и начисляют вне зависимости от итогов деятельности организации в отчетном периоде.

Сумму начисленной амортизации отражают в бухгалтерском учете по дебету счетов учета издержек обращения или производства (кроме объектов основных средств, которые сданы в аренду) в корреспонденции с кредитом счета учета амортизации (счет 02 “Амортизация основных средств”).

Начисление амортизационных отчислений по объектам основных средств за отчетный год проводится каждый месяц вне зависимости от используемого метода начисления в размере 1/12 исчисленной годовой суммы.

Конец и начало начисления амортизации — с первого числа месяца, который следует за месяцем ввода или наоборот выбытия основного средства.

После завершения срока полезного использования основных средств амортизацию не начисляют.

Мы старались дать наиболее полное определение и понятие термина амортизация основных средств, раскрыть её методы начисления и отображение в бухгалтерском учёте. Оставляйте свои комментарии или дополнения к материалу.

Источник: https://biznes-prost.ru/amortizaciya-osnovnyx-sredstv.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.