+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Акцизный налог: определение, виды, сущность и ставки

Содержание

Акциз: сущность налога, основные элементы налогообложения

Акцизный налог: определение, виды, сущность и ставки

Налоги являются одной из составляющих частей современной экономики. Их существует огромное количество, однако, в данной статье рассмотрим подробно об акцизном налоге или, проще говоря, акцизах.

Что такое акциз?

Акцизы представляют собой разновидность налогов, которые уплачивают юридические лица и индивидуальные предприниматели при проведении различных операций с определенным ассортиментом товаров, включая и передвижения через границу Российской Федерации.

Чтобы лучше разобраться в данном вопросе, в первую очередь отметим, что акцизами облагается продукция, спрос на которую практически не влияет на изменение ее цены.

Во-вторых, существует несколько целей для ввода акцизов. Одна из них — увеличение бюджета государства. Также зачастую их устанавливают, чтобы контролировать нелегальный оборот подакцизной продукции в стране.

Иногда акцизы необходимы для косвенной защиты товаров-заменителей.

Еще одной не менее важной целью ввода акцизов является стремление государства сократить потребление товаров, которые наносят вред здоровью, например табачные и алкогольные изделия.

Что относится к подакцизным товарам

Согласно статье 181 Налогового Кодекса РФ, к продукции, которая облагается акцизами, относится:

  • этиловый спирт, производимый из всех видов сырья;
  • различные растворы, суспензии и т. п. , в которых объем доли этилового спирта составляет более 9%;
  • вся алкогольная продукция, у которой объемная доля спирта превышает 1,5%;
  • табачные изделия;
  • легковые транспортные средства, у которых мощность двигателя более 112,5 кВт;
  • бензин;
  • дизельное топливо;
  • моторные масла, используемые в дизельных и инжекторных двигателях.

Выделим также, что не все спиртосодержащие изделия считаются подакцизными. В соответствии с налоговым кодексом РФ, акцизный налог не устанавливается на:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • лекарства, которые прошли государственную регистрацию и занесены в Госреестр лекарственных средств медицинского назначения;
  • лекарства, которые изготавливаются в аптеках по рецептам врачей;
  • препараты для ветеринарных учреждений, которые прошли регистрацию и указаны в Госреестр ветеринарных препаратов;
  • парфюмерные изделия, в которых массовая доля этилового спирта до 90% и объемом не более 100 мл;
  • отходы, которые образуются при производстве этилового спирта и подлежат дальнейшей переработки.

Кто признается плательщиками акцизов

Акцизные сборы необходимо уплачивать:

  • организациям и индивидуальным предпринимателям при совершении операций, которые подлежат налогообложению акцизами;
  • лицам, которые перемещают подакцизные товары через границу РФ;
  • производителям подакцизных товаров.

Объекты акцизных сборов

Статья 182 НК РФ разъясняет какие операции с подакцизными товарами необходимо провести, чтобы стать объектом налогообложения. К таким операциям относятся:

  • реализация товара на территории РФ;
  • получение подакцизной продукции для ее дальнейшей реализации;
  • передача продукции по давальческому договору;
  • провоз подакцизных товаров через границу РФ.

Однако существуют операции, когда акцизы не уплачиваются, а именно:

  • при экспорте продукции;
  • при производстве другой подакцизной продукции из уже готового подакцизного товара в рамках одной организации;
  • реализация акцизной продукции в качестве конфиската;
  • ввоз продукции в специальную портовую экономическую зону.

Расчет и срок оплаты акциза

Вся акцизная продукция в РФ имеет единые ставки, которые делят на две группы:

  • твердая ставка — установление фиксированной суммы за единицу продукции. Данная ставка относится практически ко всем видам подакцизных товаров, кроме табачных изделий.
  • комбинированная ставка состоит из двух составляющих: фиксированной суммы и расчетной стоимости продукции. В РФ такие ставки используются для табачной продукции.

Чтобы рассчитать сумму акцизов для оплаты, необходимо знать еще один показатель – налоговая база. Она формируется на каждую отдельную категорию подакцизных товаров и может быть равна:

  • количеству проданной продукции в натуральном выражении;
  • стоимости реализованной подакцизной продукции;
  • стоимости продукции на основе средних цен продажи за прошлый расчетный период.

Зная эти показатели, можно достаточно просто рассчитать акцизный сбор.

Если ставка твердая, то сумма акциза рассчитывается как произведение налоговой базы на фиксированную ставку.

Если же ставка комбинированная, то формула расчета немного сложнее и выглядит следующим образом: налоговая база умножается на ставку налога и прибавляется процентная доля, умноженная на максимальную стоимость товара в рознице.

Для определения сроков уплаты акцизов стоит отметить дату отгрузки или передачу подакцизной продукции для реализации.

Сама уплата акциза производится исходя из фактической реализации продукции не позже 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, налоговый период по акцизам признается календарный месяц.

Отметим также, что для алкогольной и табачной продукции используется специальная маркировка, так называемая акцизная марка, которая необходима для определения легальности продукции. Стоимость марок составляет 150 руб. за тысячу штук, не учитывая НДС.

Акциз Контроль: Сканер алкоголя

При покупке алкогольной продукции иногда возникают вопросы: подлинна ли та или иная бутылочка спиртного напитка и как проверить акциз?

В современном технологичном мире проверка акциза достаточна проста. Практически у каждого человека сейчас есть смартфон, поэтому Федеральная служба по регулированию алкогольной продукции разработала специальное бесплатное приложение «Акциз Контроль: Сканер алкоголя», с помощью которого можно проверить подлинность любой алкогольной продукции:

Это приложение удобно в использовании: достаточно просто открыть сканер, и навести его на изображение акцизной марки или QR-код чека:

После этого на экране появятся результаты сканирования, где будет указано: имеет ли она акцизу либо нет:

Используя данное приложение, Вы можете защитить себя и своих близких от некачественной алкогольной продукции.

Источник: https://BuhSpravka46.ru/nalogi/prochie-nalogi/aktsiz-sushhnost-naloga-osnovnyie-elementyi-nalogooblozheniya.html

Что такое акцизный налог?

Акцизный налог: определение, виды, сущность и ставки

Акцизный налог представляет собой своеобразную надбавку к цене, величина которой не связана с затратами на производство товара. К какой налоговой группе относится акциз, в какие бюджеты поступает, а также об иных тонкостях «акцизного» налогообложения узнайте из нашего материала.

Акциз — это налог или сбор?

Группа налогов, к которой относится акциз: это прямой или косвенный налог?

Что включается в систему косвенных налогов государства кроме акцизов

Каким налогом является акциз и в какой пропорции акцизы относятся к разным видам бюджетов РФ

Особенности акцизного налогообложения в 2021 году и к каким нововведениям готовиться в 2021-м

В чем особенности «акцизного» налогообложения следующих товарных групп

Итоги

Акциз — это налог или сбор?

Для ответа на данный вопрос воспользуемся ст. 8 НК РФ, дающей расшифровку понятий «налог» и «сбор».

Налог обладает следующими признаками:

  • обязательность,
  • индивидуальность,
  • безвозмездность,
  • государственно-финансовая направленность налогового платежа.

Широкий спектр информации о налогах получите с помощью подготовленных специалистами нашего сайта материалов:

«Земельный налог в 2021–2021 годах — льготы, расчет, ставки»;

«Водный налог в 2021–2021 годах — сроки и порядок уплаты, ставки»;

«Транспортный налог: общие положения и особенности»;

«Налог на имущество организаций — ставки, период и др.».

Сбор характеризуется следующими отличительными признаками:

  • обязательность;
  • его уплата является одним из условий совершения госорганами юридически значимых действий (в том числе по предоставлению определенных прав или выдаче лицензий) либо обусловлена осуществлением отдельных видов предпринимательской деятельности.

Об одном из видов налоговых сборов расскажут статьи, размещенные на нашем сайте в разделе «Торговый сбор в 2021–2021 годах — КБК, сроки и порядок уплаты».

По положениям п. 1 ст. 179 НК РФ плательщиками акцизов признаются фирмы и ИП. При этом вид их деятельности при уплате акцизов значения не имеет — главенствующую роль здесь играет вид операций с подакцизными товарами.

Какие товары попадают в разряд подакцизных — см. в материале «Что относится к подакцизным товарам — перечень 2015?».

Таким образом, исходя из терминологии НК РФ, акцизы это налоги. Определив акциз как один из видов налогов в налоговой системе РФ, возникает следующий вопрос: акциз это какой налог и в какую группу налогов включается? Об этом узнайте из следующего раздела.

Группа налогов, к которой относится акциз: это прямой или косвенный налог?

Чтобы определить, к какой группе налогов относятся акцизы, детализируем свойства прямых и косвенных налогов.

Основной признак, по которому налоги подразделяются на прямые и косвенные — метод их взимания. При этом налог относится к группе:

  • прямых — если он установлен непосредственно на доход или имущество налогоплательщика, пользование и владение которым обосновывает налогообложение (налог на прибыль, имущество и др.);
  • косвенных — если представляет собой надбавку к цене товара (работы, услуги), оплата которой перекладывается на потребителя. Субъектом прямого налога выступает продавец товара, при этом его фактическим плательщиком является потребитель.

Акцизы относятся к группе косвенных налогов, одним из отличительных признаков которых является регулирование потребления тех или иных видов товаров. При этом «одногруппники» акциза — налоги, попавшие в группу косвенных налогов несмотря на свою принадлежность к указанной группе, имеют свои задачи и свойства — об этом в следующем разделе.

Подробности о прямых и косвенных налогах см. в статье «Какие налоги относятся к прямым и косвенным (таблица)?».

Что включается в систему косвенных налогов государства кроме акцизов

Остановимся на 2 основных налогах, входящих вместе с акцизами в группу косвенных, — НДС и таможенных пошлинах.

При сравнении акцизов с НДС можно отметить различающие их признаки, например:

  • индивидуализация ставок — по акцизам устанавливаются ставки в разных размерах на конкретные группы операций или подакцизных товаров, при этом ставки НДС ограничены тремя значениями (0, 10 и 18%) и применяются к широкому спектру товаров (работ, услуг);
  • виды налоговых ставок — для акцизов могут применяться твердые, адвалорные и комбинированные ставки, тогда как НДС устанавливается всегда только в % от налоговой базы;
  • отношение к процессу производства — акцизы не имеют отношения к издержкам производства и никак от них не зависят, а НДС взимается от формируемой на каждом этапе производства любого товара (работы, услуги) стоимости;
  • иные отличительные признаки.

Сравнение акцизов с таможенными платежами показывает, что в отличие от НДС таможенные пошлины схожи с акцизами по индивидуализации ставок, но зависят не только от вида товара (ввозимого, вывозимого или перемещаемого через территорию РФ), но и от страны выпуска и специфических условий, устанавливаемых межгосударственными договорами.

Каким налогом является акциз и в какой пропорции акцизы относятся к разным видам бюджетов РФ

Чтобы разобраться, к какому виду налогов относятся акцизы, воспользуемся схемой:

Акцизы относятся к налогам группы «федеральные налоги»и по отдельным объектам налогообложения и подакцизным товарам подлежат зачислению:

  • полностью в бюджет РФ (по автомобилям, табаку, спирту этиловому и др.);
  • частично в бюджет РФ и бюджеты субъектов (моторные масла, автомобильный бензин и др.);
  • полностью в бюджет субъектов РФ (на топливо печное бытовое, алкоголь крепостью менее 9% и др.).

С особенностями структуры налоговых систем разных стран вас познакомят размещенные на нашем портале статьи:

«Налоговая система РФ: понятие, элементы и структура»;

«Налоговая система США и других зарубежных стран».

Особенности акцизного налогообложения в 2021 году и к каким нововведениям готовиться в 2021-м

Акцизный налог 2021 не особо отличался от предыдущих лет по разновидности объектов налогообложения и видам подакцизных товаров.

В группу подлежащих обложению акцизами в 2021 году вошли такие виды товаров, как алкоголь, табак, легковые автомобили и ряд других.

Ставки акциза по отдельным товарам остались на уровне предыдущего периода, на другие — выросли (к примеру, на пиво, вино, медовуху).

Как в 2021 году изменялись акцизы на бензин — в материале «Снова выросли акцизы на топливо».

Кроме того, 2021 год ознаменовался введением новых «акцизных» деклараций.

О внесении изменений в используемые налогоплательщиком электронные сервисы заполнения налоговой отчетности по акцизам — в сообщении «Программа «Налогоплательщик» обновлена».

В 2021 году акцизы ждет ежегодная индексация по отдельным группам подакцизных товаров. Под главным прицелом — алкоголь и табак.

С акцизными планами государства вас познакомит сообщение «Депутаты обсудили повышение акцизов».

Кроме того, список подакцизных товаров с 2021 года дополнился новыми объектами. Например, под «акцизное» обложение попали электронные системы доставки никотина и жидкости для них.

Какие еще товары могут пополнить список подакцизных — см. сообщение «Спирт для производства косметики, бытовой химии и медицинских товаров хотят обложить акцизами».

В чем особенности «акцизного» налогообложения следующих товарных групп

Рассмотрим отдельные нюансы обложения акцизами самых распространенных подакцизных товаров — табака и алкоголя.

Табачные изделия

Среди основных характерных особенностей «табачного» акциза:

  • законодательно установленное нижнее пограничное значение суммы начисленного акциза;
  • присутствие в расчете термина «расчетная цена», не свойственная другим видам подакцизных товаров;
  • применение комбинированной акцизной ставки;
  • учет при расчете «табачного» акциза связан с понятиями «минимальная цена» и «максимальная цена», применение которых контролируется налоговиками.

Как указанные нюансы влияют на конечную сумму «табачного» акциза — узнайте из материала «Какая ставка акциза установлена на табачную продукцию?».

Алкоголь

У «алкогольных» акцизов своеобразный набор отличительных свойств. Например:

  • ставка акциза находится в непосредственной взаимосвязи с уровнем крепости алкоголя (наименьшая ставка у безалкогольных напитков, наибольшая — у крепкого горячительного);
  • усложненная процедура документального обеспечения акцизного налогообложения (особые требования к объединенным банковским гарантиям и др.);
  • модернизированная система определения налоговой базы — с 2021 года налоговую базу по алкоголю необходимо сравнивать с объемом реализованного алкоголя по данным единой информационной госсистемы (ЕГАИС), и при наличии расхождений «алкогольной» базы по данным налогоплательщика в меньшую сторону в сравнении с информацией ЕГАИС расчет акциза производится исходя из зафиксированного ЕГАИС объема;
  • иные особенности.

Дополнительные меры Правительства по повышению «алкогольных» акцизов — см. в сообщении «Акцизы на игристые вина могут поднять».

Итоги

Акциз как вид налога является федеральным в общей налоговой системе РФ и относится к группе косвенных налогов. С помощью регулирования акцизных ставок государство корректирует потребление определенных видов товаров.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Источник: https://nalog-nalog.ru/akcizy/chto_takoe_akciznyj_nalog/

Расчёт акцизов и НДС: ставки в 2015 году, примеры и льготные условия

Акцизный налог: определение, виды, сущность и ставки

Юридические лица и индивидуальные предприниматели, занимающиеся внешнеторговыми операциями с определёнными категориями товаров, обязаны выплачивать акциз при перемещении подакцизной продукции через границу РФ.

Ниже мы рассмотрим главные функции и виды акцизов в зависимости от объекта налогообложения. Выясним ставки акцизов на 2015 год и уточним условия предоставления льгот и преференций налогоплательщикам акцизов, воспользуемся формулами расчёта акцизов и ещё одного налога — НДС, приведём примеры расчётов.

Что такое акцизы?

Акцизы относятся к косвенным налогам. Их плательщики — организации и предприниматели, перемещающие подакцизную продукцию через границу РФ. Но, этот налог входит в стоимость подакцизных товаров, поэтому бремя налогоплательщика ложится на конечного потребителя.

Облагаются акцизами товары, спрос на которые не меняется из-за понижения или повышения стоимости.

Устанавливается это косвенное налогообложение для перераспределения средств со сверхприбыли в бюджет страны или для защиты национальной продукции путём обложения акцизами импортных товаров.

Начинающим участникам ВЭД будет полезно узнать, как вообще происходит расчёт таможенных платежей. Об этом мы писали в прошлой статье, но, вернёмся к нашей теме.

Виды акцизов

Классифицируются акцизы в зависимости от того, на какую группу товаров они устанавливаются: алкогольные напитки, этиловый спирт, сигареты, легковые машины. Акцизы начисляются на бензин и дизельное топливо, моторное масло, бытовое топливо для отопительных приборов.

Акцизы на разную продукцию имеют разные ставки, методы расчётов.

Сколько платить за топливо — ставка акцизов на бензин

В 2015 году произошло изменение ставок на бензин (ставка приводится из расчёта на одну тонну). Плательщики выплачивают за:

  • автобензин ниже 3-го класса – 13 332 рубля;
  • 3-го класса – 12 879 рублей;
  • 4-го класса – 10 358 рублей;
  • 5-го класса – 6 223 рубля;
  • прямогонный автобензин – 13 502 рубля.

Для расчёта акциза требуется умножить налоговую базу на ставку (определяется согласно 194 статье НК). Для расчётов существует следующая формула:

СА = БН * СтА,

где СА – это сумма акциза; БН – налоговая база; СтА – ставка (в расчёте на одну тонну).

Пример: Предприятие выпустило 1 000 тон автобензина 3-го класса, который был продан оптовой организации. Расчёт акциза: 12 879 рублей * 1 000 тонн = 12 879 000 рублей.

Налоговое бремя — сумма за алкоголь

Акцизы на алкоголь считаются самыми высокими. Налоговая ставка зависит от содержания спирта в продукции.

Зависимость ставки от содержания спирта нужна для того, чтобы сократить изготовление крепких спиртных напитков.

Ставка на основную алкогольную продукцию из расчёта на литр следующая:

  1. На этиловый спирт, использующийся в косметических или парфюмерных целях, при оплате организацией аванса по акцизам – 0 рублей;
  2. На этиловый спирт без выплаты аванса по акцизам – 93 рубля;
  3. На алкоголь, крепость которого превышает 9% (исключая пиво и игристые вина) – 500 рублей;
  4. На алкоголь, крепость которого меньше 9% (исключая пиво и игристые вина) – 400 рублей;
  5. На вина (исключая игристые вина) – 8 рублей;
  6. На игристые вина – 25 рублей;
  7. Пиво с крепостью меньше 0,5% — 0 рублей;
  8. Пиво с крепостью от 0,5% до 8,6% — 18 рублей.

Перед тем, как производить расчёты, требуется узнать налоговую ставку. Расчёты производятся по следующей формуле:

СА = ОРП * СА,

Где СА – сумма акцизов, ОРТ – количество проданных товаров, СА – ставка.

Пример: Организацией было продано 100 000 литров пива. В каждом литре процент спирта составляет 8,6. Цена за 1 литр равна 60 рублям, ставка – 18 рубль в расчёте на литр. Узнать сумму пива можно, произведя следующие расчёты: 10 000 * 60 = 600 000 рублей. Для суммы акциза требуется 10 000 умножить на 18. В итоге, акцизный сбор составит 180 000 рублей.

Акцизы на алкоголь считаются самыми высокими.

Сигареты — дорогостоящее пристрастие потребителей-налогоплательщиков

Акцизы на сигареты уплачиваются за любой вид табака, в том числе за курительный. База налога рассчитывается, ориентируясь на сигарету или килограмм табака. Ставки на сигареты в 2015 году составляют:

  • Сигары – 128 рублей (штука);
  • Сигариллы, биди, кретек – 1 920 (тысяча штук);
  • Сигареты – 960 рублей (тысяча штук) плюс 8,5% расчетной стоимости;
  • Курительный, кальянный и другие виды табака — 1 800 рублей (килограмм).

Акцизы на сигареты рассчитываются по следующей формуле:

Са = (Ос * Ас) + (Оа * Аа),

Где Са – акцизный сбор, Ос – количество проданного товара, Ас – твёрдая налоговая ставка, Оа – цена на продаваемую продукцию, Аа – адвалорная ставка.

Пример: Организация по производству табака продала 1 000 килограмм продукции. Цена на килограмм товара составляет 7 000 рублей. Ставка равна 1 800 рублей за килограмм. Находим стоимость табака: 1 000 * 7 000 = 7 000 000 рублей. Рассчитываем акцизы: 1 000 * 1 800 = 1,8 миллионов рублей.

Льготы и преференции

Акцизные сборы не распространяются на некоторые категории товаров.

Это подакцизная продукция, передаваемая филиалам компании, которые не могут быть налогоплательщиками, этиловый спирт, передаваемый филиалам компании для изготовления продукции, не облагающейся акцизами.

Льготы предоставляются на денатурированный этиловый спирт и спиртосодержащие денатурированные товары, продаваемые по квотам, закачку газа в пласт в целях нормализации давления, закачку газа в хранилища под землёй.

Акцизы не требуется выплачивать при продаже продукции, облагаемой акцизами, которая помещена под режим экспорта из РФ. Информация о документах подтверждения экспорта вот тут. Не нужно платить налог при первичной продаже конфискованных товаров, продукции, не имеющей собственника, продаже природного газа для личного потребления жилищными кооперативами, физическими лицами и так далее.

Освобождение от акцизов происходит только в том случае, если ведётся учёт соответствующих операций.

Определение НДС и примеры расчёта

НДС представляет собой налог на добавочную стоимость. Его выплачивает контрагент с разницы между закупаемой стоимостью товара и ценой, по которой товар продаётся. Как найти контрагента за рубежом, читайте здесь.

Пример расчёта НДС: Организацией закупается 50 кофт стоимостью 200 рублей. В цену включен налог 18%. Оплачивает его поставщик. Стоимость кофт, в перерасчёте на проценты, можно выразить, как 118%. Цена на кофты, исключая налог, составляет 169,5 рублей. Оставшаяся сумма от стоимости (30,5 рублей) – это и есть НДС. За 50 кофт придётся отдать НДС в размере 1525 рублей.

Льготы по НДС

Льготы по НДС предоставляются при продаже следующих товаров и услуг:

  • почтовые марки, конверты и открытки с марками;
  • народные промыслы;
  • медицинская продукция;
  • драгоценные монеты;
  • ремонт по гарантии в рамках гарантийного срока;
  • ремонтные работы по восстановлению исторических и культурных памятников, зданий культурного значения;
  • научно-исследовательская деятельность в счёт бюджета;
  • драгоценные металлы;
  • питание для школьных и дошкольных объектов, медицинских учреждений;
  • медицинские услуги;
  • перевозка в городском и пригородном транспорте;
  • тушение лесных пожаров;
  • обслуживание воздушного, морского транспорта;
  • аренда спортивных сооружений в целях организации мероприятий спортивного характера;
  • продажа домов, квартир;
  • продажа прав на различные изобретения;
  • лом, отходы чёрных и цветных металлов.

Льготы предоставляются определённым организациям:

  • учреждения, оказывающие образовательные услуги;
  • магазины беспошлинной торговли;
  • учреждения культурного значения;
  • базы отдыха, санатории;
  • сельскохозяйственные производители;
  • ритуальные службы;
  • архивы;
  • банки;
  • страховые компании;
  • негосударственные пенсионные фонды;
  • аптеки;
  • адвокатские конторы;

Льготы представляются при проведении некоторых операций. Это аренда помещений иностранцами или иностранными компаниями, займы, продажа долей в уставном капитале, ценных бумаг, выполнение социальных программ по строительству жилья для военнослужащих. Льготы распространяются на операции с благотворительностью, предоставлением в аренду квартир, продажу лотерейных билетов.

Акцизы и НДС – понятия, с которыми знаком каждый предприниматель-налогоплательщик. Они довольно просто рассчитываются. Примеры помогут быстрее разобраться в правильном проведении расчётов. Перед уплатой налогов стоит проверить, можете ли вы получить льготы.

Дополнительные сведения по теме вы найдёте в рубрике «Таможенные платежи».

Источник: https://vedinform.com/customs/payments/akcizy.html

Акцизы в России: элементы, определение, плательщики, общая характеристика, экономическая сущность

Акцизный налог: определение, виды, сущность и ставки

Акцизом называется косвенный налог, который выплачивают налогоплательщики, проводящие операции с подакцизными товарами. Таким налогом облагаются товары, пользующиеся повышенным спросом и приносящие сверхприбыли.

Это специфическая особенность данного налога, которая отличает его от других. Акциз включён в цену товара и оплачивается конечным потребителем.

Общие сведения об акцизах

Введение таких сборов имеет очень важное значение для нашего государства. Акцизы приносят огромный доход России, это один из наиболее стабильных и надёжных источников пополнения бюджета страны с рыночной формой экономики.

 Особенностью косвенного налога является то, что он может обеспечивать возрастание дохода государства только за счёт увеличения численности населения, роста благосостояния людей, а не только за счёт увеличения ставок налогообложения.

  • Косвенные налоги позволяют облагать налогами доходы даже самых бедных слоёв населения путем акцизов и пошлин.
  • Более того, этот налог выплачивают даже иностранцы, которые находятся в стране временно, не являются резидентами, не могут облагаться прямыми налогами.
  • Кроме того, государство регулирует с помощью акцизов развитие структуры народного потребления, с помощью повышения ставок уменьшается потребление того или иного продукта.
  • Косвенные налоги имеют и политическое значение: ввиду скрытности данных налогов при покупке подакцизного товара, потребитель не осознаёт факт уплаты налога и не может проконтролировать соразмерность сумм налога.

Недостатком акцизного налога является то, что им могут облагаться лишь некоторые категории товаров и услуг.

Невозможно их установить на самые распространённые категории продуктов, на товары первой необходимости, потому что это поставит под удар благосостояние малоимущих слоёв населения.

 В список товаров, облагаемых подакцизным налогом, входят обычно «социально опасные» продукты, предметы роскоши, некоторые разновидности минерального сырья и продукты их переработки.

Про сущность акцизов расскажет видео ниже:

Расчет и ставки

Установлены 3 вида ставок по акцизам, которые едины на территории РФ и утверждены законодательно:

  • Твёрдая (специфическая). Устанавливается в рублях и копейках на единицу (тонна, литр) или техническую характеристику товара (для автомобилей). Исчисляется как произведение фиксированной ставки и налоговой базы.
  • Адвалорная. Исчисляется в виде процентной доли к налоговой базе, рассчитанной по соответствующей ставке.
  • Комбинированная. Представляет собой комбинацию специфической и адвалорной ставок, то есть вначале определяется размер налогов по обоим видам ставок, затем полученные величины складываются. Берутся в расчёт и количество товара, и его стоимость.

Для исчисления суммы налога по комбинированной ставке необходимо установить расчётную стоимость. Она равна произведению наибольшей отпускной цены, отмеченной на упаковке продукта (обычно на пачке сигарет), и количества данной продукции (в единицах), которое было реализовано или передано за отчётный период.

Налоговая база устанавливается разными способами для различных подакцизных продуктов. Например, при расчёте размера налога на алкоголь — как количество реализованных продуктов в натуральном выражении (литрах).

Размеры ставок, методика их исчисления регулируются в статьях 187-191 НК РФ.

  • До недавнего времени адвалорная ставка не использовалась, но несколько лет назад природный газ был включён в список подакцизной продукции, по отношению к нему применяется адвалорная ставка. Это же распространяется на драгоценности.
  • Самая распространенная из ставок – это твёрдая (специфическая).
  • Комбинированная применяется при расчёте налога на сигареты и папиросы.

Начисление акцизов – это довольно трудный процесс, сложности представляют методы исчисления суммы налога, установление налоговой базы и уплаты налога. Размеры ставок постоянно изменяются. Сложности поджидают и фискальные органы, прослеживание всей цепи исчисления и уплаты акциза довольно трудоемкий процесс.

Элементы сбора

К элементам акцизного налога относятся: объекты и субъекты налогообложения, налоговые базы и единицы, льготы, ставки налога, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты.

Плательщики и подакцизные товары

Налогоплательщиками акцизов считаются:

Плательщик акциза – это лицо, совершающее операции с подакцизными продуктами. К подакцизным товарам относятся:

Объекты обложения

Объектом акцизного налогообложения являются следующие операции:

  • реализации в пределах страны произведённых налогоплательщиком подакцизных продуктов;
  • реализация конфискованной или бесхозяйной продукции;
  • передача продукции, изготовленной из давальческого сырья, владельцу данного сырья или другим лицам на территории РФ;
  • передача подакцизной продукции для изготовления неподакцизных товаров между подразделениями внутри одного предприятия;
  • передача подакцизных товаров в Уставный фонд или на собственные нужды производителя;
  • переработка бензина прямой гонки или этилового спирта предприятиям, обладающим разрешением на проведение операций с данными продуктами;
  • импорт подакцизных товаров;
  • передача подакцизных продуктов на давальческой основе.

Налоговые льготы по акцизу являются ещё одним элементом налогообложения. В некоторых случаях возможно получение вычетов по акцизам или полное освобождение от уплаты налога.

Уплаты и вычеты

  • Уплата акцизного налога зависит от фактической даты реализации или передачи подакцизного товара и производится не позднее 25-го числа месяца, следующего после истекшего налогового периода.

     При совершении операций с прямогонным бензином и этиловым спиртом, налог уплачивается не позднее 25-го числа третьего месяца после истекшего налогового периода.

  • Акциз следует выплачивать по месту реализации.

    По этиловому спирту выплата производится по месту оприходования приобретённых товаров, а по бензину – по месту нахождения получателя.

Налогоплательщик имеет право уменьшить сумму налога на вычеты (ст.200 НК). Вычеты полагаются на суммы:

  • предъявленные продавцом и оплаченные налогоплательщиками при приобретении подакцизных товаров;
  • уплаченные при ввозе на таможенную территорию подакцизных продуктов, которые были выпущены в свободное обращение и затем использованы в качестве сырья для изготовления подакцизных товаров.

Также:

  • При безвозвратной потере указанных продуктов вычет полагается на сумму акциза, относящуюся к нормам естественной убыли, которые утверждены органами местной власти.
  • Возможно получить вычеты и по авансовым или иным платежам, произведённым в счёт предстоящих поставок подакцизной продукции.
  • Вычеты возможны только при предъявлении расчётных документов, счёт-фактур или таможенных деклараций. Если сумма вычета больше суммы акциза разница подлежит возврату.

Особенности налогообложения акцизами описаны в данном видеоролике:

Акциз и другие налоги

  • По способу взимания налоги делятся на прямые и косвенные. Прямые взимаются с доходов и имущества: с зарплаты, прибыли, процентов и стоимости имущества налогоплательщика.

    Косвенные – это надбавка к цене товаров или тарифов: акцизы, НДС, таможенные пошлины, налог с продаж.

  • Федеральные налоги выплачивают в бюджет государства: подоходный, на прибыль, таможенные пошлины, местные налоги – в региональный бюджет, например, налог на имущество.

Налоги зависят от источника их выплаты:

  1. Налоги, относящиеся к себестоимости продукта, услуги: земельный, страховые.
  2. Налоги, относящиеся к выручке от реализации: НДС, акциз, пошлины.
  3. Относящиеся к финансовому результату: налог на прибыль, имущество, рекламу.

Налогом на прибыль облагаются российские и зарубежные юридические лица, их структурные подразделения. Налог полагается на прибыль при реализации продукции, работ, услуг, основных фондов. Прибыль – это разность между выручкой без учета НДС и акцизов и затратами на производство или реализацию.

НДС (налог на добавленную стоимость) — это вид косвенного налога, который имеет входной налог, выплаченный поставщиком, и выходной, начисленный на оборот.

В оборот входят стоимость реализованной продукции, финансовая помощь от других лиц, штрафы, авансовые платежи, убытки, бартерные сделки. Сюда же вводят акцизы и таможенные пошлины. Плательщиками НДС являются юридические и физические лица.

Сумма НДС равна разнице между суммами налога, полученного от покупателей, и уплаченного поставщиками.

Налоговый и бухгалтерский учет

Бухгалтерский учёт предполагает непрерывное проведение сбора, регистрации и систематизации информации о доходах и имуществе организации. Обязанность по проведению таких действий возложена на самих предпринимателей.

Суммы акцизных налогов исчисляются самим налогоплательщиком, так же, как и суммы к вычету. Самостоятельно заполняется и передается в налоговую декларация. Плательщик акциза обязан предоставить налоговую декларацию одновременно с выплатой налога. Формы и правила заполнения декларации едины на всей территории страны и утверждены законодательно.

Полный учёт позволяет выявить неэффективное расходование и уменьшить издержки.

  • Для оптимизации процесса начисления и учёта бухгалтеры широко используют программу 1С. С её помощью возможно полностью автоматизировать налоговый и бухгалтерский учёт.
  • Не уступают ей программы «БЭСТ» и «Инфо-бухгалтер». Они мало чем отличаются по своим основным функциям, но обладают некоторыми отличиями по приспособленности к специфике производственных процессов на отдельном предприятии.

Акцизное налогообложение выгодно государству. Но в конечном итоге может привести к негативным результатам. Негативное влияние испытывают все звенья цепи акцизного налогообложения.

  • Например, повышение ставок акциза на алкоголь и табак преследует благие цели: уменьшение потребления продукции, оказывающей вредное воздействие на организм. Но часто это приводит к значительному увеличению контрафактной продукции, что гораздо губительнее для людей и экономики.
  • Акцизы на бензин и нефтепродукты ведут к удорожанию продуктов, коммунальных платежей и проезда. Повышается количество старых машин, что ухудшает экологию. Снижение уровня жизни ведёт к росту социальной напряженности и снижению темпов развития экономики.

Почему повышают акцизы на бензин? ниже расскажет об этом:

Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/nalogooblozhenie/aktsizy/elementy-i-sushhnost.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.